statystyki

Jaki VAT i CIT od książki w PDF?

autor: Marcin Szymankiewicz25.11.2019, 08:00; Aktualizacja: 25.11.2019, 09:40
Sprzedaż książek w formie publikacji elektronicznych podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług (art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT).

Sprzedaż książek w formie publikacji elektronicznych podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług (art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT).źródło: ShutterStock

Wydawnictwo X. Sp. z o.o. (podatnik VAT czynny) 15 listopada 2019 r. wystawiło dla firmy Y. dwie faktury z tytułu sprzedaży dwóch książek oznaczonych symbolami ISBN (ex 58.11.1 PKWiU 2008 oraz CN ex 4901), dostarczonych w formie publikacji elektronicznych (PDF). Pierwsza faktura dokumentowała dostawę z 30 października 2019 r. i została wystawiona na 123 zł, w tym 23 zł VAT, a druga dostawę z 8 listopada 2019 r. i została wystawiona na kwotę 105 zł, w tym 5 zł VAT. Nabywca (firma Y.) ma dokonać zapłaty w terminie 7. dnia od dnia otrzymania faktury. Jak wydawnictwo powinno rozliczyć VAT oraz CIT z tytułu sprzedaży tych publikacji? Rokiem podatkowym spółki X jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki CIT rozlicza ona za okresy miesięczne. Dla wydawnictwa właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc.

Sprzedaż książek w formie publikacji elektronicznych podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług (art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT). Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Sprzedaż publikacji (książek) w formie elektronicznej stanowi odpłatne świadczenie usług, a zatem nie znajdą zastosowania szczególne zasady powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy książek drukowanych, zgodnie z którymi generalnie powstaje on z chwilą wystawiania faktury dla nabywcy będącego podatnikiem (art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b i ust. 7 ustawy o VAT). Z tego względu pominięte zostaną zmiany w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b ustawy o VAT wprowadzone nowelizacją ustawy o VAT z 9 sierpnia 2019 r.

W konsekwencji nie znajdą zastosowania szczególne terminy wstawiania faktur przewidziane dla dostawy książek (art. 106i ust. 3 pkt 2 i ust. 4 ustawy o VAT), a zatem fakturę z tytułu dostawy obu tych publikacji należy wystawić zgodnie z regułą zawartą w art. 106i ust. 1 ustawy o VAT, tj. nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. W analizowanym przypadku prawidłowe było wystawienie obu faktur 15 listopada 2019 r. Obowiązek podatkowy z tytułu sprzedaży publikacji w formie elektronicznej dokonanej:

– 30 października 2019 r. – powstaje 30 października 2019 r.,

– 8 listopada 2019 r. – powstaje 8 listopada 2019 r.

Zatem sprzedaż pierwszej publikacji należy rozliczyć w deklaracji VAT-7 za październik 2019 r., a drugiej w deklaracji VAT-7 za listopad 2019 r.

Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Podstawa opodatkowania obejmuje podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku (art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT).

W analizowanej sprawie podstawą opodatkowania każdej z publikacji będzie kwota 100 zł.


Pozostało jeszcze 71% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane