statystyki

Kiedy rozliczyć skonto przyznane z tytułu wcześniejszej zapłaty

autor: Aneta Szwęch09.03.2019, 16:00
Obniżenie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z udzieleniem skonta nie wymaga posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT

Obniżenie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego w związku z udzieleniem skonta nie wymaga posiadania potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę, o którym mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VATźródło: ShutterStock

Spółka jest producentem tkanin. W momencie dostawy towarów na rzecz hurtowych odbiorców wystawiamy faktury sprzedaży. Jednocześnie wprowadziliśmy model płatności polegający na tym, że odbiorca, który dokonał zapłaty przed upływem terminu płatności wskazanego na wystawionej fakturze sprzedaży, nabywa określonej wysokości rabat w formie skonta. Skonto jest później dokumentowane fakturą korygującą. Czy transakcja jest prawidłowo udokumentowana? W którym momencie przysługuje nam prawo do obniżenia podatku należnego wynikającego z faktury korygującej wystawionej na okoliczność przyznania skonta? Jak ująć transakcję w księgach rachunkowych?

Skonto jest rodzajem rabatu – procentowym obniżeniem ceny związanym z warunkami płatności za dostawę towarów lub wykonanie usługi. Jest ono przyznawane za zapłatę dokonaną we wcześniejszym, wskazanym przez sprzedawcę terminie. Rabat ten jest przyznawany przez sprzedawcę z chwilą ziszczenia się określonego warunku, czyli w momencie dokonania wcześniejszej zapłaty przez nabywcę.

Sposób udokumentowania i rozliczenia skonta przez sprzedawcę zależy od tego, czy na moment wystawienia faktury pierwotnej nabywca dokonał zapłaty uprawniającej do otrzymania tego rabatu. Skonta nie uwzględnia się w fakturze pierwotnej, stwierdzającej dostawę towarów lub wykonanie usługi, jeśli na moment jej wystawienia nie wiadomo jeszcze, czy nabywca dokonał zapłaty w terminie uprawniającym do uzyskania tego rabatu. Gdy na moment wystawienia faktury pierwotnej nabywca nie dokonał jeszcze zapłaty uprawniającej do otrzymania skonta, nie należy wystawiać faktury z góry uwzględniającej skonto zmniejszające cenę sprzedaży (i w rezultacie podstawę opodatkowania). Takie udokumentowanie transakcji nie byłoby zgodne z jej faktycznym przebiegiem. Skonto może być uwzględnione w fakturze pierwotnej jedynie wówczas, gdy na moment jej wystawienia nabywca dokonał zapłaty za towar lub usługę, która uprawniała go do otrzymania skonta. W takim przypadku skonto należy uwzględnić już na etapie wystawiania faktury pierwotnej, na co wskazuje także art. 106e ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Jeżeli jednak najpierw następuje dostawa towarów lub wykonanie usługi potwierdzone fakturą, a następnie na podstawie otrzymanej faktury nabywca dokonuje zapłaty w terminie uprawniającym do otrzymania skonta, to – zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 29a ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT – sprzedawca jest zobowiązany wystawić fakturę korygującą potwierdzającą udzielenie obniżki ceny w formie skonta. Potwierdził to również Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 30 maja 2018 r., sygn. akt I FSK 325/16. Z takim przypadkiem mamy również do czynienia w sytuacji opisanej w pytaniu. Na podstawie faktury korygującej, wystawionej w związku z otrzymaną zapłatą skutkującą udzieleniem skonta, następuje obniżenie podstawy opodatkowania.


Pozostało jeszcze 47% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane