Zdaniem ekspertów praw do kontynuowania dotychczasowej amortyzacji nie przywróci im nowelizacja, której pierwsze czytanie w Sejmie odbyło się w zeszłym tygodniu (druk sejmowy nr 2291). Obdarowani przed 2018 r. niewiele więc zyskają na planowanych zmianach.
Kto otrzymał majątek w darowiźnie przed 2018 r., nie może go obecnie amortyzować – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 9 kwietnia 2018 r. (nr 0115-KDIT3. 4011.36.2018.1.DB).
Teraz nie wolno
Zasadniczo nowelizacja zmierza do złagodzenia przepisów, które od 1 stycznia 2018 r. zabraniają zaliczania do podatkowych kosztów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (WNiP) otrzymanych nieodpłatnie, jeżeli podatnik korzystał ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Takie zwolnienie przysługuje spadkom i darowiznom przekazywanym w najbliższej rodzinie (np. gdy syn dziedziczy po matce).
Limit dla usług niematerialnych dotyczy też amortyzacji
Limit dla usług niematerialnych dotyczy też amortyzacji

Zobacz również
Przed 2018 r. taki majątek można było amortyzować i odpisy odliczać od przychodu. Od 1 stycznia br. stało się to niemożliwe, wskutek nowelizacji ustaw podatkowych (w tym o PIT) uchwalonej przez Sejm 27 października 2017 r. (Dz.U. poz. 2175).
Potwierdził to dyrektor KIS we wspomnianej interpretacji z 9 kwietnia 2018 r. Nie zgodził się z podatnikiem, że taka wykładnia jest sprzeczna z konstytucyjną zasadą ochrony interesów w toku oraz ochrony praw nabytych, w obronie których niejednokrotnie stawał wcześniej Trybunał Konstytucyjny.
Dyrektor KIS wskazał jednak, że ustawodawca nie przewidział w przepisach przejściowych nowelizacji żadnych włączeń w tym względzie.
Będą zmiany
Sejm pracuje teraz nad przywróceniem poprzedniego stanu prawnego, z tym że nie w pełni.
Zmiana miałaby mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. Zasadniczo oznaczałaby, że spadkobiercy i obdarowani będą mogli amortyzować majątek odziedziczony lub otrzymany w darowiźnie przed 2017 r.
O ile jednak spadkobiercy będą to robić na dotychczasowych zasadach (obowiązujących do końca 2017 r.), o tyle obdarowani nie będą już mogli sami ustalać wartości początkowej otrzymanego majątku. Będą mogli jedynie kontynuować amortyzację po darczyńcy (w tym przyjmować tę samą wartość początkową, którą on przyjął).
Inwestycja w toku to nie środek trwały
Inwestycja w toku to nie środek trwały

Zobacz również
Obdarowani i tak stracą
Powstaje pytanie, czy będzie to dotyczyć również podatników, którzy otrzymali darowiznę przed 1 stycznia 2018 r.
– Niestety tak – twierdzi Dariusz Bednarski, partner zarządzający departamentem doradztwa w Grant Thornton. Wyjaśnia, że art. 23 ust. 1 pkt 45a lit a ustawy o PIT co do zasady nie pozwala zaliczać do kosztów odpisów od darowanych środków trwałych i WNiP. Zgodnie z projektowanym teraz przepisem (nowym art. 23 ust. 9) tego wykluczenia nie będzie się stosować do majątku, który był amortyzowany u darczyńcy. Ale jednocześnie przepis ten pozwala na amortyzowanie jedynie na zasadzie kontynuacji (dokończenie amortyzacji rozpoczętej przez darczyńcę).
Zastosowanie nowego art. 23 ust 9 będzie więc oznaczać, że podatnicy, którzy dostali darowizny przed 2018 r., będą mogli wstecz od 1 stycznia br. uwzględnić w kosztach odpisy amortyzacyjne. – Nie następuje jednak przywrócenie praw, które mieli do końca 2017 r., a tylko przyznanie prawa do kontynuowania amortyzacji po darczyńcy – podkreśla Dariusza Bednarski.
Srogie konsekwencje
W konsekwencji, jak podkreśla ekspert:
  • nie będzie można zaliczyć do kosztów odpisów amortyzacyjnych od tych składników majątkowych, które nie były środkami trwałymi i WNiP u darczyńcy (np. znaki towarowe wytworzone w działalności darczyńcy i następnie przekazane w darowiźnie);
  • nie będzie można w pełni zaliczyć do kosztów odpisów amortyzacyjnych od podarowanych składników majątkowych, które były środkami trwałymi lub WNiP u darczyńcy, ale w ramach darowizny zostały przeszacowane do wartości rynkowej i amortyzowane od tej wartości. W tym przypadku podatnik będzie mógł zaliczyć do kosztów jedynie amortyzację odpowiadającą wartości odpisów, które dokonywałby darczyńca, jeżeli nadal korzystałby w swojej działalności ze składnika majątkowego.
Oba te ograniczenia dotyczą środków trwałych i WNiP podarowanych zarówno przed, jak i po 2018 r.