Dane o transakcjach z podmiotami powiązanymi należy aktualizować przynajmniej raz do roku, nawet jeśli nie nastąpiła żadna istotna zmiana – wynika z najnowszej interpretacji ogólnej ministra finansów.



To kolejna w ostatnim czasie ministerialna wykładnia przepisów o cenach transferowych. W poprzedniej, z 26 marca br., minister finansów wyjaśnił, że transakcje z podmiotami powiązanymi powinny dokumentować tylko te zagraniczne podmioty, których polski zakład wygenerował przychody lub koszty wyższe niż równowartość 2 mln euro.
Tym razem minister odniósł się do kwestii kontynuowania w kolejnym roku podatkowym transakcji bądź innych zdarzeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Chodzi zarówno o umowy ściśle finansowe (pożyczka, kredyt, poręczenie), jak i każdą inną transakcję bądź zdarzenie, których skutki trwają dłużej niż przez rok.
Ceny transferowe. Podatnicy mają jeszcze czas na udokumentowanie transakcji
Ceny transferowe. Podatnicy mają jeszcze czas na udokumentowanie transakcji

Zobacz również
Zasadniczo z przepisów o cenach transferowych wynika, że jeśli transakcje powinny zostać udokumentowane (dany podmiot przekracza próg przychodów lub kosztów, a sama transakcja – próg istotności), to dokumentacja podlega okresowemu przeglądowi i aktualizacji (zgodnie z art. 25a ust. 2g ustawy o PIT i 9a ust. 2g ustawy o CIT). Przepisy nakazują, aby odbyło się to przynajmniej raz do roku przed terminem złożenia rocznego zeznania podatkowego (dla podatników CIT zasadniczo jest to koniec marca, a dla podatników PIT – koniec kwietnia).
Z interpretacji wynika, że aktualizując dane o transakcjach finansowych przeprowadzonych z podmiotem powiązanym, trzeba uwzględnić np. zmianę wysokości oprocentowania o transze pożyczki zwrócone lub otrzymane w danym roku podatkowym.
Przedsiębiorca ma taki obowiązek przez cały okres trwania np. umowy pożyczki, kredytu czy poręczenia – podkreślił minister. Dodał zarazem, że zmiana istotnych parametrów transakcji w trakcie jej realizacji nie zobowiązuje do sporządzania nowej dokumentacji, a jedynie do jej aktualizacji.
Podkreślił natomiast, że dokumentację należy aktualizować co roku nawet wtedy, gdy nie nastąpiła żadna istotna zmiana dotycząca transakcji bądź innego zdarzenia. W art. 25a ust. 2g ustawy o PIT i 9a ust. 2g ustawy o CIT mowa jest bowiem o jej przeglądzie i aktualizacji, w związku z tym w dokumentacji cen transferowych powinny się znaleźć jak najbardziej aktualne informacje – zwrócił uwagę minister.
Dodał, że dotyczy to także umów, które zostały zawarte przed 1 stycznia 2017 r. (tego dnia weszły w życie znowelizowane przepisy o cenach transferowych), jeżeli ich skutki ciągle trwają. Wynika to z art. 11 ustawy nowelizującej z 9 października 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 1932 ze zm.).
Interpretacja ogólna ministra finansów z 28 marca 2018 r., nr DCT.8201.6.2018