Fiskus przeprowadził kontrolę w spółce jawnej, w której skarżąca firma posiadała 1-proc. udział. Organ uznał, że spółka nie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów straty poniesionej w związku z transakcją CIRS (zabezpieczającą przed ryzykiem zmiany kursów walut oraz stóp procentowych – red.) w wysokości ponad 37 tys. zł, ponieważ transakcja ta nie została zawarta w ramach działalności gospodarczej. W efekcie podwyższył podatek do zapłaty. Skarżąca (podatek dochodowy w przypadku spółki jawnej rozliczają jej udziałowcy) nie zgodziła się z tym. Jej zdaniem spółka mogła do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć stratę, która powstała w wyniku transakcji CIRS. Wskazała, że działalnością gospodarczą jest również działalność polegająca na wykorzystywaniu rzeczy, czyli np. waluty. Nie jest to więc jedynie działalność wpisana jako przedmiot działalności podatnika.

Sąd wyjaśnił, że co do zasady od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających podatek dochodowy wynosi 19 proc. Zgodnie jednak z art. 30b ust. 4 ustawy o PIT powyższej zasady nie stosuje się, jeśli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej. W takim przypadku dochody z instrumentów pochodnych trzeba zaliczyć do dochodów z działalności gospodarczej.

WSA wskazał, że transakcje typu CIRS były oferowane wyłącznie podmiotom gospodarczym. Transakcja zawarta ze spółką, której udziałowcem jest skarżąca, miała na celu obniżenie kosztów obsługi kredytu. Środki na jej zawarcie pochodziły z majątku przedsiębiorstwa. W efekcie były to przychody z działalności gospodarczej. Spółka mogła więc zaliczyć stratę powstałą w wyniku transakcji na instrumentach pochodnych (CIRS) do kosztów uzyskania przychodów, a organ bezpodstawnie podwyższył podatek skarżącej. Wyrok jest nieprawomocny.

19 proc. tyle wynosi stawka podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających, ale od tej zasady są wyjątki

ORZECZNICTWO

Wyrok WSA w Łodzi z 13 grudnia 2012 r., sygn. akt I SA/Łd 1298/12.