statystyki

Spółka komandytowa jest korzystniejsza podatkowo

autor: Paweł Kamiński, Mikołaj Ratajczak28.05.2016, 12:30
Rozwój działalności gospodarczej niejednokrotnie wymaga od przedsiębiorców restrukturyzacji działalności.

Rozwój działalności gospodarczej niejednokrotnie wymaga od przedsiębiorców restrukturyzacji działalności.źródło: ShutterStock

Łączy brak podwójnego opodatkowania zysków z zaletami ograniczonej odpowiedzialności wspólników. Jednak przy przekształceniu ze spółki z o.o. trzeba się liczyć m.in. z utratą ewentualnych nierozliczonych strat z lat ubiegłych

Rozwój działalności gospodarczej niejednokrotnie wymaga od przedsiębiorców restrukturyzacji działalności. Popularną formą prowadzenia działalności jest z pewnością spółka komandytowa, znacznie korzystniejsza pod względem podatkowym od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zapewniająca jednocześnie analogiczny poziom bezpieczeństwa majątku prywatnego właścicieli. Z tego powodu wiele podmiotów decyduje się na zmianę formy prowadzonej działalności.

Stosownie do ordynacji podatkowej spółka powstała w wyniku przekształcenia wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki przysługujące spółce przekształcanej, chyba że przepisy podatkowe wskazują w tym zakresie wyraźne ograniczenie. Na przykład wspólnik spółki komandytowej będzie miał prawo do rozliczenia wydatków poniesionych przez spółkę przekształcaną w ciężar kosztów podatkowych, o ile nie były one zaliczone do kosztów uzyskania przychodu do dnia przekształcenia.

Wyzwania

Istotnym praktycznie wyłączeniem od powyższej zasady sukcesji będzie jednak brak możliwości obniżenia dochodu spółki powstałej w wyniku przekształcenia o stratę poniesioną przez spółkę przekształcaną. Jak bowiem stanowi art. 7 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT, przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się strat przedsiębiorców przekształcanych – m.in. w razie przekształcenia formy prawnej, z wyjątkiem przekształcenia spółki będącej podatnikiem CIT w inną spółkę będącą podatnikiem CIT. Oznacza to, że ewentualne straty z lat ubiegłych oraz straty bieżące spółki przekształcanej nie będą mogły w przyszłości pomniejszyć dochodu spółki przekształconej, ulegając bezpowrotnie utracie. [przykład 1]

Kolejnym problemem, z jakim należy się zmierzyć w procesie przekształcenia, jest opodatkowanie zysków wypracowanych w spółce przekształcanej. Po zmianach z 2015 r. nie ma już wątpliwości, że objęty 19 proc. podatkiem będzie zarówno zysk, co do którego nie podjęto uchwały w przedmiocie jego podziału, jak również zysk przekazany na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej, np. na kapitał zapasowy (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT oraz art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT). Innymi słowy, o ile nie zostaną podjęte wcześniej żadne działania zmierzające do ograniczenia tego ciężaru, przekształcenie będzie się wiązało z obciążeniem podatkowym na takim poziomie, jakby doszło do jednorazowej wypłaty wszystkich historycznych zysków księgowych w formie dywidendy, co w przypadku podmiotów działających długo na rynku może być znaczącą kwotą. Jedynym pocieszeniem jest to, że przy późniejszej faktycznej wypłacie tych zysków do wspólników nie wystąpi już obowiązek zapłaty podatku. [przykład 2]


Pozostało 60% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
9,80 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Komentarze (1)

  • drekorter(2016-05-29 09:32) Zgłoś naruszenie 10

    Taaaaa bo jak nakradnie , to nie można jej zgłosić do proroka tylko trzeba skarżyć z powództwa cywilnego. Hahaha. Ładnie , to sobie wymyślono.

    Odpowiedz

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane