statystyki

Jak rozliczyć zakup malin od rolnika ryczałtowego i ich sprzedaż do Niemiec

autor: Marcin Szymankiewicz13.08.2018, 10:33; Aktualizacja: 13.08.2018, 11:08
Wystawiając faktury VAT RR dla wszystkich rolników ryczałtowych sprzedających mu maliny, przedsiębiorca postąpił prawidłowo.

Wystawiając faktury VAT RR dla wszystkich rolników ryczałtowych sprzedających mu maliny, przedsiębiorca postąpił prawidłowo.źródło: ShutterStock

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) zajmuje się skupem i sprzedażą płodów rolnych. W okresie od maja do września prowadzi m.in. skup owoców. Przedsiębiorca nie zawiera umów kontraktacji. 2 sierpnia 2018 r. nabył od rolników ryczałtowych maliny z przeznaczeniem ich odsprzedaży kontrahentowi niemieckiemu.

Na rzecz wszystkich rolników wystawił 2 sierpnia 2018 r. faktury VAT RR na łączną kwotę 107 000 zł (w tym łączna kwota zryczałtowanego zwrotu podatku: 7000 zł). Większość rolników, od których zakupiono maliny, zażądała zapłaty z góry w formie gotówki (były to faktury, których wartość brutto nie przekraczała kilku tysięcy złotych, a najczęściej chodziło o kilkaset złotych). Jedynie kilku rolników zgodziło się, aby zapłatę otrzymać przelewem w terminie 14 dni. W konsekwencji kwota 64 200 zł (w tym kwota zryczałtowanego zwrotu podatku: 4200 zł) została wypłacona gotówką, a pozostała kwota 42 800 zł (w tym kwota zryczałtowanego zwrotu podatku: 2800 zł) przelewem na rachunek bankowy rolników, którzy zgodzili się na przelew. Za kwotę 162 000 zł nabyte maliny zostały sprzedane firmie niemieckiej zarejestrowanej jako VAT UE w Niemczech (przedsiębiorca sprawdził na 2 sierpnia 2018 r. rejestracje VAT UE w VIES). Koszty transportu malin pokrył przedsiębiorca, nie były refakturowane na niemieckiego nabywcę. Faktura potwierdzająca dostawę dla kontrahenta niemieckiego została wystawiona jeszcze 2 sierpnia 2018 r. (podczas załadunku) na samochód przewoźnika. Na fakturze przedsiębiorca zastosował 0-proc. stawkę VAT właściwą dla dostawy wewnątrzwspólnotowej. Załadunek malin miał miejsce wieczorem 2 sierpnia 2018 r. w punkcie ich skupu położonym w Polsce, a do miejsca przeznaczenia w Niemczech zostały one dowiezione 3 sierpnia 2018 r. Na udokumentowanie dostawy przedsiębiorca posiada egzemplarz faktury ze specyfikacją sztuk ładunku wystawionej dla firmy niemieckiej oraz otrzyma od przewoźnika listy CMR (najpóźniej w ciągu dwóch tygodni). Zapłatę za sprzedane do Niemiec maliny przedsiębiorca ma otrzymać w ciągu siedmiu dni od ich dostarczenia. Podatek VAT przedsiębiorca rozlicza na zasadach ogólnych, tj. składa deklaracje VAT-7. Z kolei podatek dochodowy rozlicza na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. Zaliczki na podatek dochodowy opłaca za okresy miesięczne. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć na gruncie VAT i PIT zakup tych malin od rolników ryczałtowych, a następnie ich sprzedaż do Niemiec? 

Schemat rozliczenia przez przedsiębiorcę zakupu i sprzedaży malin*

1. Jaki podatek:

PIT

Przychody: 162 000 zł

KUP: 100 000 zł

Dochód/Podstawa opodatkowania: 62 000 zł


Pozostało 87% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
9,80 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane