Posiadam samochód firmowy (osobowy), który cały oklejony został reklamą oraz informacją o firmie. Czy w takiej sytuacji mam prawo do odliczenia 100 proc. VAT od wydatków związanych z jego eksploatacją bez obowiązku zgłaszania pojazdu do urzędu skarbowego i prowadzenia ewidencji przebiegu?
Niestety, w opisanej sytuacji podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia w 100 proc. VAT od wydatków na eksploatację.
Zgodnie z art. 86a ust. 1 pkt 1 oraz ust. 2 ustawy o VAT w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 ustawy o VAT, stanowi 50 proc. kwoty podatku wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika.
Samorządowe instytucje kultury bez prawa do odliczenia VAT za organizację imprez
Samorządowe instytucje kultury bez prawa do odliczenia VAT za organizację imprez

Zobacz również
Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zalicza się wydatki dotyczące:
  • nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych,
  • używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3,
  • nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Ograniczone prawo do odliczenia dotyczy wydatków związanych z samochodami osobowymi.
Z kolei, aby skorzystać z pełnego prawa do odliczenia podatku VAT związanego z najmem i eksploatacją samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej, należy:
  • zgłosić pojazd do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26, który należy złożyć w terminie 7 dni od poniesienia pierwszego wydatku związanego z jego użytkowaniem,
  • ustalić zasady używania pojazdu dla celów działalności gospodarczej,
  • założyć i prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu od pierwszego dnia wykorzystywania pojazdu.
Ofiary afery outsourcingowej bez prawa do odliczenia VAT
Ofiary afery outsourcingowej bez prawa do odliczenia VAT

Zobacz również
Wskazane powyżej uregulowania nie przewidują wyłączeń w prowadzeniu ewidencji i zgłoszeniu do US samochodu osobowego, który jest oklejony (nawet w całości). Dlatego też przy rozliczaniu wydatków na eksploatację takich pojazdów należy stosować ograniczenie w odliczaniu VAT. Stanowisko takie potwierdza również orzecznictwo sądowe, czego przykładem jest wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 12 lipca 2016 r., sygn. akt I SA/Gd 538/16. W orzeczeniu tym sąd wskazał, że oznakowanie oraz oklejenie samochodu osobowego informacjami handlowymi przez spółkę świadczącą usługi doradztwa podatkowego nie oznacza, iż jest to pojazd o zmienionych cechach konstrukcyjnych.
Podstawa prawna
Art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).