– Wysokość podatku zapłaconego za granicą nie ma wpływu na rozliczenia w Polsce. Otrzymanie zwrotu tego podatku nie będzie więc pociągało konieczności korygowania wcześniejszych rozliczeń z polskim fiskusem czy doliczania tych kwot do podatku za rok, w którym otrzymaliśmy zwrot – argumentuje Joanna Narkiewicz-Tarłowska.

Natomiast w przypadku otrzymania zwrotu podatku z kraju, z którym obowiązuje niekorzystna metoda unikania podwójnego opodatkowania (tzw. proporcjonalne odliczenie), zwrócony podatek, który wcześniej odliczyliśmy od podatku należnego w Polsce w ramach tej metody, należy doliczyć do podatku w zeznaniu składanym za rok, w którym otrzymaliśmy zwrot.

Doliczenia w rocznym PIT

Podatnik w przypadku otrzymania zwrotu podatku uprzednio zapłaconego zagranicą i odliczonego w Polsce powinien wykazać taki zwrot w zeznaniu rocznym. Anna Misiak, doradca podatkowy w MDDP, stwierdza, że doliczenia należy dokonać w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym nastąpił zwrot. Wykazaniu w zeznaniu podlegałaby jednak tylko taka kwota zwróconego podatku, która została uprzednio odliczona.

– Przepis ten dotyczy specyficznej sytuacji, tj. jeśli uprzednio podatek zagraniczny pomniejszył polski podatek, a następnie został zwrócony, to powinien być doliczony do podatku – podpowiada Anna Misiak.

Odliczenia podatku

W ustawie o PIT nie przewidziano obowiązku korygowania zeznania podatkowego za rok, w którym dokonano odliczenia. Zdaniem Anny Misiak taka konieczność może się jednak pojawić, jeśli podatnik w danym roku otrzymał zwrot podatku uprzednio odliczonego, ale zwrotu w zeznaniu składanym za ten rok nie wykazał.

– Odliczenia podatku zapłaconego za granicą można dokonać, gdy podatnik będący polskim rezydentem podatkowym osiąga dochody zagraniczne podlegające zadeklarowaniu w Polsce i opodatkowane według polskiej skali podatkowej – wyjaśnia Anna Misiak.

Podkreśla, że takie zasady są przewidziane dla osób osiągających dochody w krajach, z którymi umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduje metodę odliczenia proporcjonalnego lub jeśli z danym krajem Polska nie podpisała umowy. Jeśli podatnik osiągał dochody w kraju, dla którego traktat przewiduje metodę wyłączenia z progresją, dochody te są wyłączone w Polsce z opodatkowania.

– W tym przypadku podatnik nie odlicza w Polsce podatku zapłaconego za granicą, nawet jeśli dochody te mają wpływ na stawkę podatkową, jaką ostatecznie jest opodatkowany polski dochód tego podatnika – podsumowuje doradca podatkowy z MDDP.

3 mln Polaków przebywało na terenie przynajmniej jednego z krajów Unii Europejskiej w charakterze zarobkowym od momentu wejścia Polski do Wspólnoty