To jedna z wielu sankcji, jakie będą grozić podatnikom VAT od 1 stycznia 2017 r. Nowe przepisy uprawniają urząd do odmowy rejestracji lub wykreślenia podatnika z rejestru. Odwrotne obciążenie obejmie roboty budowlane oraz procesory. Prawo do rozliczeń kwartalnych zostanie znacznie ograniczone. Dużo trudniej będzie uzyskać zwrot VAT w terminie 25 dni. Wielu podatników nie będzie już mogło składać papierowych deklaracji VAT. Mali i średni przedsiębiorcy będą musieli wysyłać do MF ewidencję w formacie JPK_VAT – już od rozliczenia VAT za styczeń 2017.
Wykaz towarów wrażliwych, w przypadku dostawy których za VAT sprzedawcy może odpowiadać nabywca, został poszerzony.
Wprowadzono też dodatkowe warunki, które musi spełnić sprzedawca i kupujący, aby organy nie zastosowały odpowiedzialności solidarnej.
Tematyka Zmiana/nowy przepis
Faktury korygujące ● pomniejszenie podstawy opodatkowania i VAT bez potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę – nowy krąg uprawnionych
Sankcje VAT ● wprowadzenie sankcji karnych za wyłudzanie VAT i posługiwanie się pustymi fakturami● powrót sankcji 30 proc. za zaniżenie zobowiązania z tytułu VAT, zawyżenie kwoty zwrotu VAT, niezłożenie deklaracji oraz niewpłacenie zobowiązania z tytułu VAT● nowa sankcja 100 proc. dla podatników odliczających VAT z pustych faktur
JPK ● wprowadzenie obowiązku przesyłania ewidencji VAT elektronicznie w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) – przez małych i średnich przedsiębiorców/podatników VAT (MSP)
Ewidencja VAT ● nowe elementy ewidencji VAT – obowiązkowy numer NIP
Kasy rejestrujące ● nowe zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących dla:– lekarzy, prawników i doradców podatkowych świadczących usługi na odległość,– osób niewidomych świadczących usługi opieki medycznej,– jednostek samorządu terytorialnego w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki organizacyjne.
Rejestracja VAT ● dodatkowe wymogi przy rejestracji do VAT● odmowa rejestracji VAT – nowe uprawnienie organów podatkowych● wykreślenie z urzędu podatnika z rejestru VAT – nowe okoliczności, kiedy będzie to możliwe● przywracanie do rejestru podatników VAT bez konieczności ponownego składania zgłoszenia rejestracyjnego – nowe uprawnienie organów podatkowych● szybsze wykreślenie z rejestru podatników VAT UE – już po 3, a nie po 6 miesiącach● odpowiedzialność pełnomocnika za zaległości podatnika – do pół miliona złotych
Rozliczenia ● rewolucja w rozliczeniach VAT w samorządach – centralizacja rozliczeń● ograniczenie prawa do rozliczeń kwartalnych – tylko mali podatnicy
Stawki VAT ● utrzymanie stawek 8 proc. i 23 proc. do końca 2018 r.● więcej towarów i usług objętych stawką 0 proc.
Zwrot VAT ● utrata przez nowych podatników prawa do uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni● nowe warunki uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni – złożenie dokumentów potwierdzających zapłatę za pośrednictwem rachunku płatniczego,● weryfikacja zasadności zwrotu VAT – kontrole krzyżowe u kontrahentów● możliwość wydłużenia terminu zwrotu VAT na żądanie policji, CBA, ABW oraz prokuratora generalnego
Deklaracje/ informacje ● deklaracje kwartalne – nie dla rozpoczynających działalność● nowy obowiązek: składanie deklaracji VAT miesięcznych i kwartalnych wyłącznie drogą elektroniczną – m.in. podatnicy, którzy mają taki obowiązek również w podatku dochodowym,● nowy obowiązek: składanie informacji podsumowujących wyłącznie miesięcznie i wyłącznie elektronicznie● nowy obowiązek: składanie korekt informacji podsumowujących wyłącznie elektronicznie
Odpowiedzialność nabywców ● zwiększenie zakresu odpowiedzialności solidarnej – nowe warunki, jakie musi spełniać sprzedawca, żeby nabywca nie odpowiadał za jego zaległości● nowe obowiązki w zakresie kaucji gwarancyjnej – upoważnienie banków do informowania organów podatkowych o transakcjach dokonywanych na rachunku, na który wpływają zapłaty od nabywców● rozszerzenie zakresu odwrotnego obciążenia – nowe towary objęte tym sposobem rozliczania VAT● rewolucyjny system rozliczeń i odpowiedzialności za VAT w branży budowlanej
Zwolnienia z VAT ● likwidacja zwolnień z VAT dla usług pomocniczych do usług ubezpieczeniowych i finansowych● podwyżka limitu zwolnienia podmiotowego do 200 tys. zł – korzystne rozwiązania dla podatników, u których sprzedaż w 2016 r. przekroczyła 150 tys. zł i musieli zarejestrować się do VAT
Odliczenia VAT naliczonego ● większa odpowiedzialność nabywców● możliwość utraty prawa do odliczenia połączona z sankcjami 30 proc. i 100 proc. VAT● konieczność większej kontroli dokumentów● ograniczenia w odliczeniu przy WNT i imporcie usług