Chodziło o spółkę z o.o., która chciała przejść na ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT). We wniosku o interpretację wyjaśniła, że w kapitale własnym wyodrębni kwotę zysków wypracowanych przed zmianą formy opodatkowania. Zamierzała go wypłacić w trakcie opodatkowania estońskim CIT:

- na podstawie uchwały wspólników o wypłacie zysku powstałego w okresie sprzed wyboru ryczałtu,

- w formie wynagrodzenia za udziały własne nabyte w celu dobrowolnego umorzenia.

Co z estońskim CIT

Spółka uważała, że od żadnej z tych wypłat nie zapłaci estońskiego CIT. Tłumaczyła, że opodatkowane nim są tylko wypłaty zysku wypracowanego po wyborze ryczałtu od dochodów spółek. Nie ma go natomiast od zysków wygenerowanych przed wyborem ryczałtu, niezależnie od tego, w jakiej formie zostaną wypłacone wspólnikom – argumentowała.

To ukryty zysk

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał jej rację co do wypłat na podstawie uchwały wspólników o wypłacie zysku powstałego w okresie sprzed wyboru ryczałtu.

Uznał natomiast, że będzie opodatkowane wynagrodzenie za udziały własne nabyte w celu dobrowolnego umorzenia. Nie jest istotne źródło jego finansowania, ważne, że zostanie ono wypłacone w okresie opodatkowania ryczałtem – stwierdził w interpretacji z 20 stycznia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.717.2024.1.ANK). Wyjaśnił, że w takiej sytuacji dochodzi do dystrybucji majątku na rzecz wspólników, co wypełnia definicję ukrytych zysków.

Tego samego zdania był WSA w Gdańsku. W uzasadnieniu sędzia Alicja Stępień wskazała na brzmienie art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, zgodnie z którym przez ukryte zyski rozumie się wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów albo akcji.

- Nie ma tutaj ograniczenia co do źródeł finansowania tej transakcji – zwróciła uwagę sędzia Stępień.

Wyrok jest nieprawomocny.

Wyrok WSA w Gdańsku z 22 lipca 2025 r., sygn. akt I SA/Gd 211/25

Autor jest doradcą podatkowym