statystyki

Dokumentacja cen transferowych: Kiedy uwzględniać transakcje z osobami funkcyjnymi?

autor: Katarzyna Musialska,, Danuta Langer-Babicz18.03.2019, 10:30; Aktualizacja: 18.03.2019, 10:49
podpis, dokument, prawo, biznes, umowa

W obecnym stanie prawnym jedną z głównych determinant powiązania osobowego pozostaje obok formalnej (określonej progiem co najmniej 25 proc. bezpośrednich lub pośrednich praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających) również faktyczna zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej.źródło: ShutterStock

W rezultacie restrykcyjnego i profiskalnego podejścia organów podatkowych co do konieczności dokumentowania wynagrodzeń wypłacanych przez podatnika m.in. członkom zarządu czy rady nadzorczej zrodzić się może potrzeba rewizji kompletności dokumentacji podatkowej sporządzonej za 2017 i 2018 r. A zmiany wprowadzone od stycznia tego roku mogą niestety tylko utwierdzić urzędników o słuszności obranego przez nich kierunku wykładni

Poprawna identyfikacja podmiotów powiązanych jest pierwszym krokiem do właściwego rozpoznania przez podatnika ciążących na nim obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych. Drugim, równie ważnym, pozostaje trafna identyfikacja transakcji, a w stanie prawnym do 31 grudnia 2018 r. również innych zdarzeń, pomiędzy takimi podmiotami, które potencjalnie mogą podlegać przedmiotowym wymogom. Wydane w ostatnich dwóch latach interpretacje dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdzające, że należy dokumentować wynagrodzenia wypłacane przez podatnika członkom zarządu i pozostałym osobom funkcyjnym, wzbudzają wiele emocji wśród podatników, pozostają bowiem w sprzeczności z dotychczasową praktyką.

Jak zrozumieć te zawiłości

W stanie prawnym wiążącym do 31 grudnia 2018 r. krąg podmiotów powiązanych dookreślony był w art. 11 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.; dalej: ustawa o CIT). Przepis ten odnosił się do podmiotów powiązanych nie tylko kapitałowo, lecz także osobowo. Kryterium zależności kapitałowej, z uwagi na jego ustawową kwantyfikację, nie dostarczało większych wątpliwości interpretacyjnych. Te dostrzegane jednak były na poziomie powiązań osobowych, wynikających ze stosunku pracy oraz pełnienia różnych funkcji (zarządczych, nadzorczych czy kontrolnych).


Pozostało jeszcze 90% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane