statystyki

Czy korepetycje są źródłem przychodów z działalności gospodarczej

autor: Marcin Łukasiewicz02.11.2018, 07:00
korepetycje, lekcje, korepetytor, uczenie

Podsumowując, należy stwierdzić, że przychody z tytułu udzielania korepetycji podatnik będzie mógł zaliczyć do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, jeżeli podejmowane przez niego czynności nie będą wykonywane w sposób zorganizowany i ciągły oraz będą się mieścić w pojęciu działalności oświatowej. Zaprezentowane stanowisko podzielają organy podatkowe (interpretacja indywidualna dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 15 czerwca 2018 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.220.2018.5.MJ).źródło: ShutterStock

Nauczyciel matematyki jest zatrudniony na umowę o pracę w technikum na podstawie Karty nauczyciela. Zamierza udzielać korepetycji z matematyki, które byłyby dodatkowym źródłem dochodów. Działalność ta będzie traktowana jako dodatkowe zajęcie wykonywane osobiście i samodzielnie (bez pomocy innych osób) w domu korepetytora. Zaś systematyczność i ciągłość zajęć będą zależały od liczby i potrzeb zgłaszających się uczniów. Odpowiedzialność za rezultat korepetycji będzie spoczywała na osobach korzystających z korepetycji. Podatnik nie będzie ponosił ryzyka gospodarczego. Czy przychody z tytułu udzielania korepetycji z matematyki powinny być kwalifikowane do przychodów z działalności oświatowej wykonywanej osobiście na podstawie art. 13 pkt 2 ustawy o PIT, a tym samym nie stanowią przychodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej?

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o PIT opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów zwolnionych z podatku PIT oraz dochodów, od których zaniechano poboru podatku. Ustawa o PIT jako odrębne źródła przychodów wymienia m.in.:

  • działalność wykonywaną osobiście (zob. art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT),
  • pozarolniczą działalność gospodarczą (zob. art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT).

W świetle definicji zawartej w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT można przyjąć, że dla uznania określonej działalności za działalność gospodarczą konieczne jest m.in. łączne spełnienie trzech warunków: po pierwsze dana działalność musi być działalnością zarobkową, po drugie działalnością wykonywaną w sposób zorganizowany oraz po trzecie w sposób ciągły. Zatem działalność gospodarcza to taka działalność, która:

  • jest prowadzona w celu osiągnięcia dochodu, przy czym nawet ewentualna strata będąca wynikiem tej działalności nie pozbawia jej statusu działalności gospodarczej, bowiem istotny jest sam zamiar osiągnięcia dochodu;
  • wykonywana jest w sposób ciągły, jednakże przesłanki tej nie należy rozumieć jako konieczność wykonywania działalności bez przerwy, ale istotny jest zamiar powtarzalności określonych czynności celem osiągnięcia dochodu;
  • prowadzona jest w sposób zorganizowany, co oznacza, że podejmowane działania są podporządkowane obowiązującym regułom, normom i służą osiągnięciu celu, mają wpływ na racjonalność gospodarowania posiadanymi środkami, a tym samym uczestnictwa w obrocie gospodarczym. Przy czym warunek, aby działalność gospodarcza prowadzona była w sposób zorganizowany, nie może być rozumiany jako instytucjonalne wyodrębnienie i jednoczesne wyposażenie takiej działalności w stosowne instrumenty o charakterze materialnym, jak np. biuro i jego wyposażenie, bowiem prowadzenie działalności gospodarczej przez osobę fizyczną nie wymaga w zasadzie żadnej organizacji w znaczeniu instytucjonalnym.


Pozostało jeszcze 71% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane