Jedną z najpopularniejszych ulg podatkowych i jednocześnie przynoszącą najwięcej realnych korzyści podatnikom jest ulga prorodzinna. Rozliczenia za 2008 rok będą drugą okazją do skorzystania z ulgi i zarazem ostatnimi, w których ulga będzie odliczana na dotychczasowych zasadach. Podatnicy jednak już teraz skorzystają ze zmian rozszerzających ulgę na dzieci studiujące za granicą oraz dzieci niepełnosprawne pobierające dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. W rozliczeniu za 2008 rok kwota odliczenia wynosi 1173,70 zł na każde dziecko. Kwota ulgi dotyczy łącznie obojga rodziców i może być odliczona od podatku jednego z nich lub obojga (w dowolnych proporcjach). Rodzice rozwiedzeni lub pozostający w sądownie orzeczonej separacji korzystają z ulgi proporcjonalnie do czasu faktycznego zamieszkiwania z dzieckiem.

Ulga tylko dla rodziców

Ulga przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym wychowywali własne lub przysposobione dzieci. Odliczenie dotyczy zatem wyłącznie rodziców biologicznych lub adopcyjnych. W rozliczeniu za 2008 rok zasada ta ma zastosowanie po raz ostatni. Obowiązuje już nowelizacja ustawy o PIT, która przyznaje prawo do ulgi rodzinom zastępczym i opiekunom prawnym. Nowe przepisy mają jednak zastosowanie dopiero do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2009 r., a zatem będzie można z nich skorzystać w zeznaniach składanych do 30 kwietnia 2010 r.

Ulga przysługuje na dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT. W rozliczeniu za 2008 rok przepis ten będzie miał zastosowanie w znowelizowanym brzmieniu. Zgodnie z nim ulga przysługuje na dzieci:

• małoletnie,

• bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

• do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej (w rozliczeniu za 2008 rok będzie to zatem 3088,68 zł) z wyjątkiem renty rodzinnej.

Jak wynika z powyższego wyliczenia, prawo do odliczenia zyskali rodzice dzieci niepełnosprawnych pobierających dodatek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Dotychczas jedynym świadczeniem, które w przypadku tych dzieci uprawniało rodziców do odliczenia ulgi, był zasiłek pielęgnacyjny. Z ulgi skorzystają także rodzice dzieci studiujących poza granicami Polski. Wcześniejsze brzmienie przepisów wskazujące wyłącznie na szkoły regulowane w polskich przepisach pozbawiało ich przywileju odpisania ulgi.

PRZYKŁAD: ULGA NA DZIECI NIEPEŁNOSPRAWNE

Syn podatniczki w wieku 26 lat, o znacznym stopniu niepełnosprawności, do końca listopada 2008 r. pobierał zasiłek pielęgnacyjny. Dodatkowo otrzymywał świadczenie rehabilitacyjne wypłacane przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Matka może skorzystać z ulgi rodzinnej na syna. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga przysługuje m.in. na dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Pobieranie jednego z tych świadczeń jest jedynym wymogiem, od którego ustawodawca uzależnienia prawo do ulgi w przypadku dzieci niepełnosprawnych (warunek ten dotyczy dzieci dorosłych, w przypadku dzieci małoletnich ulga rodzinna przysługuje bez żadnych dodatkowych warunków).

Oznacza to, że prawo do ulgi przysługuje niezależnie od rodzaju i wysokości dodatkowych przychodów dziecka, w tym wypadku świadczenia rehabilitacyjnego.