Ministerstwo Finansów wydało nowe rozporządzenia o rajach podatkowych (Dz. U. 2015, poz. 599 i 600). Akty wyliczają państwa i terytoria, które - w ocenie Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) oraz polskiego fiskusa - prowadzą szkodliwą politykę fiskalną.

Na jakiej podstawie kraj zostaje uznany za szkodliwy raj podatkowy? Na listę OECD (i polską zarazem) trafiają te kraje i terytoria, które nie współpracują z obcymi organami podatkowymi w zakresie wymiany informacji fiskalnej. Dopiero kiedy dany kraj tworzy ramy prawne, faktycznie współpracuje z innymi fiskusami i chce takie zachowanie kontynuować w przyszłości - spada z czarnej listy. Z najnowszej listy zniknęło 6 państw, które zaczęły współpracować z obcymi organami podatkowymi. Są to: Belize, Bermudy, Gibraltar, Kajmany, Montserrat oraz Turks i Caicos.

Raje podatkowe nie tylko egzotyczne wyspy leżące w odległej Oceanii czy na Morzu Karaibskim. Takich miejsc nie brakuje także w Europie. Na Starym Kontynencie do tej kategorii polski fiskus zalicza: Monako, Andorę, Liechtenstein oraz Sark (wyspa w obrębie kanału La Manche u wybrzeży francuskiej Normandii).

Lista OECD to niejedyny sposób klasyfikowania obszarów jako "raje podatkowe". Rajami dla podatników są także inne państwa, dzięki którym firma lub osoba może dokonać w określonym czasie optymalizacji podatkowej. Różne kancelarie podatkowe na swój sposób oceniają, w jakim kraju można optymalizować podatki dotyczące np. PIT czy CIT. Niektórzy doradcy podatkowi do rajów podatkowych zaliczają także państwa i terytoria, w których w danym momencie istnieją korzystniejsze warunki prawnopodatkowe do zakładania lub prowadzenia np. spółek w różnych formach prawnych.

Lista rajów podatkowych

Zgodnie z wydanymi rozporządzeniami nowa lista rajów podatkowych wygląda następująco (dla obu aktów lista jest identyczna):

Andora, Anguilla, Antigua i Barbuda, Sint-Maarten i Curaçao, Bahamy, Bahrajn, Barbados, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Wyspy Cooka, Dominika, Grenada, Sark, Hongkong, Liberia, Liechtenstein, Makau, Malediwy, Wyspy Marshalla, Mauritius, Monako, Nauru, Niue, Panama, Samoa, Seszele, Saint Kitts i Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent i Grenadyny, Tonga, Wyspy Dziewicze USA oraz Vanuatu. 

Podstawa prawna

  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. 2015 poz. 599)
  • Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 kwietnia 2015 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. 2015 poz. 600)