statystyki

Umowa dożywocia może być opodatkowana PIT

autor: Paulina Bąk25.01.2013, 06:50; Aktualizacja: 25.01.2013, 10:08
Podatki

Podatkiźródło: ShutterStock

Fiskus żąda od osób, które w zamian za opiekę przekazały komuś niedawno nabyte mieszkanie, zapłaty 19-proc. PIT. Sądy orzekają różnie.

Reklama


Reklama


Podatniczka dostała w spadku po mężu połowę mieszkania. Niedługo potem przekazała lokal synowi w drodze umowy dożywocia (w zamian za możliwość mieszkania i opiekę do końca życia). Fiskus kazał jej zapłacić PIT w wysokości 19 proc. wartości mieszkania. Umowę dożywocia potraktował bowiem na takich samych zasadach jak sprzedaż. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 15 lutego 2012 r. (sygn. I SA/Gd 1115/11) orzekł jednak, że taka umowa nie podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, więc nie trzeba płacić daniny.

Inna podatniczka mieszkanie wykupiła od gminy. Przed upływem pięciu lat chciała je przekazać bliskim w zamian za zapewnienie stałej opieki, której potrzebowała ze względu na podeszły wiek, zły stan zdrowia i niskie dochody. Naczelny Sąd Administracyjny wyrokiem z 7 października 2012 r. (sygn. II FSK 2625/10) orzekł, że powinna zapłacić PIT. Uznał, że w takiej sytuacji nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości, a dożywotnik uzyskał przychód.

Takich rozbieżnych wyroków jest wiele. W efekcie część osób musi płacić podatek, a inne – te, które uzyskały korzystne dla siebie orzeczenie – mogą tego uniknąć.

Zapłata niemałego podatku w przypadku umowy dożywocia jest tym bardziej uciążliwa, że osoba przekazująca mieszkanie nie otrzymuje za nie pieniędzy. Eksperci uważają, że potrzebna jest zmiana prawa.

Mieszkanie za opiekę

Zgodnie z art. 908 kodeksu cywilnego umowa dożywocia polega na tym, że właściciel nieruchomości zobowiązuje się przenieść prawo własności na inną osobę, która w zamian ma obowiązek dostarczać mu do końca życia środków utrzymania.

– Zawarcie umowy dożywocia daje osobom starszym poczucie bezpieczeństwa. Gwarantuje im, że kiedy już przekażą własność swojego mieszkania, to osoba, która je otrzymała, będzie miała prawny obowiązek opiekowania się nimi. Umowa taka zawierana jest u notariusza. Jeżeli nowy właściciel nieruchomości nie będzie się wywiązywać ze swoich obowiązków, wówczas starsza osoba będzie mogła wystąpić do sądu i np. żądać, by dożywocie zostało zamienione na dożywotnią rentę – tłumaczy Anna Hleb-Koszańska, doradca podatkowy z kancelarii Parulski i Wspólnicy.

Problem w tym, że większość osób decydujących się na dożywocie nie zdaje sobie sprawy, jakie skutki podatkowe rodzi podpisanie takiej umowy.

Należny podatek

Zdaniem organów podatkowych dożywocie jest umową odpłatną, a więc przekazanie mieszkania w ten sposób skutkuje powstaniem przychodu, który powinien być opodatkowany PIT. Osoba starsza, która oddaje mieszkanie, otrzymuje w zamian za nie świadczenie, czyli środki utrzymania. Takie stanowisko potwierdziło w grudniu 2012 r. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr SPS-023-10309/12). Resort nie widzi konieczności zmiany prawa.

MF wskazuje, że zdecydowana większość osób, które zawarły umowę dożywocia, w praktyce nie będzie musiała zapłacić podatku. Powołuje się przy tym na art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.). Zgodnie z nim źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Oznacza to, że podatku nie zapłaci osoba, która była właścicielem nieruchomości dłużej niż pięć lat.

Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencję

Reklama


Źródło:Dziennik Gazeta Prawna

Polecane

Reklama

  • zniesmaczona(2013-01-25 17:08) Odpowiedz 00

    Wyroki sądowe nakazujące zapłatę 19% podatku od wartości mieszkania przekazywanemu rodzinie za służebność to forma niszczenia ekonomicznego narodu.

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Prawo na co dzień

Polecane

Reklama