statystyki

Jak firma budowlana powinna skorygować VAT

autor: Łukasz Zalewski01.07.2017, 15:30
Kluczowe jest zatem ustalenie, w jaki sposób opodatkować dane transakcje

Kluczowe jest zatem ustalenie, w jaki sposób opodatkować dane transakcjeźródło: ShutterStock

problem: Firma budowlana świadczyła od marca do maja roboty budowlane jako podwykonawca. W tym okresie wystawiała faktury z VAT, mimo że powinno mieć zastosowanie odwrotne obciążenie. Firma nie miała bowiem pewności, czy musi stosować odwrotne obciążenie, czy nie, a naliczenie VAT wydawało jej się bezpieczniejsze. Dotyczyło to w szczególności usług złożonych, gdzie wraz z usługą dostarczany był towar. W efekcie w wielu przypadkach VAT naliczony był podwójnie, przez spółkę – jako podwykonawcę, i nabywcę – głównego wykonawcę. Jak firma podwykonawca powinna teraz wyprostować swoje rozliczenia VAT? Czy grozi jej sankcja VAT?

Reklama


Na pytania DGP odpowiedzi udziela Izba Administracji Skarbowej w Warszawie.

Jeśli podatnik świadczył usługi wymienione w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT i powinien wystawić faktury z uwzględnieniem mechanizmu odwrotnego obciążenia, a wystawił faktury na zasadach ogólnych, to wymagają one skorygowania stosownie do art. 106j ust. 1 pkt 5 wspomnianej ustawy. Podwykonawca wystawiając korektę faktury, powinien skorygować nienależnie wykazaną kwotę podatku z tytułu wykonanych usług, w odniesieniu do których zastosowanie ma mechanizm odwrotnego obciążenia (zmniejszenie kwoty podatku). Faktura taka powinna zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”. Zmniejszenie podstawy opodatkowania i podatku należnego w zakresie wykonanych usług na terytorium kraju rozliczonych na zasadach ogólnych i wykazanie wartości tej usługi rozliczanej w ramach odwróconego obciążenia następuje w deklaracji korygującej za miesiąc, w którym wykazano pierwotną sprzedaż usług (przy rozliczeniach miesięcznych). Razem z deklaracją korygującą składa się informację podsumowującą w obrocie krajowym na druku VAT-27 (art. 101a ustawy o VAT).

Zgodnie z art. 112b ust. 1 ustawy o VAT w razie stwierdzenia, że podatnik:

1) w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:

a) kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,

b) kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,

c) kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,

d) kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,

2) nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego

– naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30 proc. kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe.

Należy jednak podkreślić, że powyższy przepis nie będzie stosowany, jeśli przed dniem wszczęcia kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej podatnik:


Pozostało jeszcze 63% treści

Czytaj wszystkie artykuły
Miesiąc 97,90 zł
Zamów abonament

Mam już kod SMS
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Zapoznaj się z regulaminem i kup licencję
Więcej na ten temat

Reklama


Artykuły powiązane

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Prawo na co dzień

Polecane

Reklama