Rejestracja podatników VAT na nowych zasadach

Obowiązująca od 1 stycznia 2017 roku nowelizacja ustawy o VAT stawia na lepszą weryfikację podmiotów zgłaszających się do rejestru VAT, a także obecnych podatników. Kluczową zmianą jest modyfikacja procesu rejestracji VAT. Organy skarbowe mogą już nie tylko kontrolować jej zasadność, ale także mają prawo odmówić takiej rejestracji lub wykreślić z listy podatników VAT już istniejące podmioty.

Przed 2017 rokiem w rejestrze podatników VAT znajdowały się podmioty, których działania nie zawsze były związane z prowadzeniem działalności gospodarczej zgodnej z ustawą o podatku od towarów i usług. Rząd walcząc z obrotem „pustych” faktur i wyłudzeniami podatku postanowił zakończyć ten proceder. Organy podatkowe mogą więc odmówić rejestracji lub szybko wykreślić podmiot z listy podatników VAT. Kiedy tak się stanie?

Kiedy naczelnik urzędu skarbowego odmówi rejestracji na liście podatników VAT?

Art. 96 ustawy o VAT rozszerzono o przypadki, w których naczelnik urzędu skarbowego odmówi rejestracji na liście podatników tej daniny nawet bez konieczności powiadamiania o tym wnioskodawcy. Stanie się tak, gdy dane w zgłoszeniu rejestracyjnym będą niezgodne z prawną, gdy podmiot nie istnieje lub gdy mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z tym podmiotem albo jego pełnomocnikiem. Mogą to być np. telefoniczne próby kontaktu, z których pracownik organu podatkowego sporządzi stosowne notatki. Przesłanką do odmowy rejestracji bez konieczności informowania o tym podatnika jest też sytuacja, w podmiot albo jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania naczelnika urzędu skarbowego. Jak zaznaczają ustawodawcy, przewidziany brak rejestracji będzie oznaczał, że podmiot nie zostanie umieszczony w internetowej bazie podatników, co będzie stanowiło informację dla potencjalnych kontrahentów, że mogą mieć do czynienia z podmiotem nierzetelnym.

Kto może skorzystać ze zwolnienia z VAT w 2017 roku?

Pełnomocnik odpowie solidarnie za działania podatnika

Nowością, jaką przewiduje ustawa jest wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej pełnomocnika zgłaszającego podmiot do rejestru podatników VAT. Zgodnie z art. 96, w przypadku rejestracji podmiotu przez pełnomocnika, zostanie nałożona odpowiedzialność na takiego pełnomocnika za zaległości podatkowe nowo zarejestrowanego podatnika VAT. Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika wraz z zarejestrowanym podatnikiem dotyczyłaby zaległości podatkowych powstałych w związku z czynnościami wykonanymi w ciągu pierwszych 6 miesięcy od zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego. Odpowiedzialność pełnomocnika w tym przypadku nie przekraczałaby kwoty 500 000 zł. Jak czytamy w uzasadnieniu, rozwiązanie to pozwoli na ograniczenie rejestrowania tzw. „słupów” przez pełnomocników. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy powstanie zaległości podatkowych nie wiązało się z uczestnictwem podmiotu dokonującego sprzedaży w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej – np. w oszustwie podatkowym.

Kiedy organ skarbowy wykreśli podmiot z listy podatników VAT?

Naczelnik urzędu skarbowego wykreśli przedsiębiorcę z rejestru podatników VAT, gdy uzna, że nie powinien w nim figurować z racji faktycznego zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych lub z uwagi na wykonywanie czynności, którym trudno przypisać miano działalności gospodarczej. Wykreślenie z tej listy bez konieczności informowania o tym podmiotu nastąpi, jeśli okaże się, że podatnik taki nie istnieje lub mimo udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z nim albo z jego pełnomocnikiem. Przesłanką ku temu jest także wprowadzenie niezgodnych z prawdą danych w zgłoszeniu rejestracyjnym. Będzie to również miało zastosowanie w przypadku niezgodności z prawdą danych podanych przez podatnika w złożonym przez niego w związku z aktualizacją danych zgłoszeniu.

PIT, CIT, VAT, akcyza. Najważniejsze zmiany w podatkach w 2017 roku

Kto ryzykuje wykreśleniem z listy podatników VAT?

Podmioty, które zawiesiły wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy

Podmioty obowiązane do złożenia deklaracji VAT (VAT-7, VAT-7K), których nie złożyły za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały

Podmioty, które składały przez 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracje VAT, w których nie wykazały sprzedaży oraz nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia

Podmioty, które wystawiały faktury lub faktury korygujące dokumentujące czynności, które nie zostały faktycznie dokonane (tzw. „puste” faktury)

Podmioty, które prowadząc działalność gospodarczą wiedziały lub miały uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że uczestniczą w procederze oszustwa lub nadużycia podatkowego, mającego na celu osiągnięcie nienależnych korzyści majątkowych kosztem budżetu państwa.

Jak uniknąć wykreślenia z listy podatników VAT. Tego dowiesz się tutaj>>

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw