Bieżące, czyli tegoroczne przychody nie mogą przekroczyć 8 534 000 zł, aby można było stosować niższą stawkę podatku dochodowego od osób prawnych. Ale to tylko jeden z warunków korzystania z 9-proc. stawki CIT.

Drugi dotyczy przychodów z poprzedniego roku (status małego podatnika). Pierwszy wymóg odnosi się do bieżących przychodów netto (bez VAT). Nie mogą one przekroczyć 2 mln euro po przeliczeniu na złote według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego. W 2025 r. jest to kurs z 2 stycznia br., który wynosił 4,2668 zł za euro.

Drugi warunek dotyczy przychodów brutto (wraz z należnym VAT) z poprzedniego roku. One również nie mogą przekroczyć 2 mln euro, z tym że tę kwotę przelicza się po innym kursie NBP – ogłoszonym na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. W odniesieniu do przychodów z 2024 r. należy więc zastosować kurs z 1 października 2024 r., który tego dnia wynosił 4,2846 zł za euro.

To oznacza, że w 2025 r. ze stawki 9-proc. CIT może korzystać podatnik, który spełni równolegle dwa wymogi (oba limity zaokrągla się do 1 tys. zł), tj. jego:

  • przychody za 2024 r. nie przekroczyły 8 569 000 zł brutto, czyli wraz z należnym VAT (2 mln euro po kursie z 1 października 2024 r.),
  • bieżące przychody nie przekroczą 8 534 000 zł netto, czyli bez należnego VAT (2 mln euro po kursie z 2 stycznia 2025 r.).

Kto zapłaci 9-proc. CIT?

Jeżeli w danym miesiącu (kwartale) zostanie przekroczony limit przychodów bieżących netto, to zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc (kwartał) należy wykazać już w wysokości obliczonej według stawki 19 proc.

Jeżeli więc np. bieżące przychody netto podatnika przekroczą limit 2 mln euro we wrześniu, to ostatnim miesiącem, za który zaliczka może zostać obliczona w wysokości 9 proc. podstawy opodatkowania, będzie sierpień (zaliczka płatna we wrześniu). Natomiast zaliczka za wrzesień (płatna w październiku) będzie musiała zostać obliczona według stawki 19 proc.

Warto zwrócić też uwagę na to, że przychody bieżące są liczone bez VAT (netto), a te, które dotyczą przychodów z poprzedniego roku – z należnym VAT (czyli brutto).

Limit przychodów w CIT

Ponadto bieżący limit odnosi się do przychodów innych niż zyski kapitałowe, a ubiegłoroczny tylko do przychodów ze sprzedaży. Co to w praktyce oznacza?

W pierwszym przypadku pojęcie jest szersze i dotyczy wszystkich przychodów podatkowych. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT są nimi w szczególności: otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym różnice kursowe. Jest to katalog otwarty. Do tego limitu wlicza się np. odsetki od lokat terminowych i kwoty dofinansowania, nawet gdy są one zwolnione z CIT.

Nie bierze się ich natomiast pod uwagę przy obliczaniu limitu decydującego o statusie małego podatnika. W tym wypadku jest mowa o przychodzie ze sprzedaży, przy czym uwzględnia się tu również przychody ze sprzedaży zwolnione od podatku dochodowego oraz przychody ze sprzedaży zaliczane do zysków kapitałowych. ©℗