Kiedy zatrudnienie żołnierza WOT obniży PIT lub CIT

Ulga daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty 12 000 zł, jeśli zatrudniony w ramach stosunku pracy u przedsiębiorcy żołnierz pełni co najmniej rok nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie. Z każdym rokiem nieprzerwanego pełnienia służby ulga rośnie aż do kwoty 24 000 zł, jeżeli staż tej służby wynosi co najmniej pięć lat. W przypadkach wskazanych w art. 18eg ust. 3 i 4 ustawy o CIT oraz art. 26he ust. 3 i 4 ustawy o PIT (m.in. bycie mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą) kwoty odliczenia można podwyższyć o współczynnik 1,2 lub 1,5.

Uwaga! Jeżeli podatnik zatrudnia żołnierza WOT przez niepełny rok podatkowy, to może odliczyć1/12 wskazanej wyżej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.

Warunki ulgi dla zatrudniających żołnierzy WOT

Organy podatkowe przyjmują, że podatnik spełnia warunki określone dla skorzystania z ulgi dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy WOT, jeżeli jako pracodawca:

• uzyskuje przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych,
• zatrudnia żołnierzy terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy, którzy zostają wezwani do pełnienia służby wojskowej,
• właściwie udokumentuje spełnienie warunków ulgi, w tym:

– pozyska dokumentację (zaświadczenia, oświadczenia lub inne dowody) niezbędną do ustalenia prawa do odliczenia,

– wystąpi do właściwego dowódcy jednostki wojskowej o zaświadczenie potwierdzające, że żołnierz pełni terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie wraz ze wskazaniem okresu jej pełnienia,

– będzie przyjmował oświadczenia od pracowników potwierdzające okres pełnienia nieprzerwalnie terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie,

• zweryfikuje wobec każdego pracownika będącego żołnierzem obroty terytorialnej lub aktywnej rezerwy:

– okres pełnienia nieprzerwalnie terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie, na ostatni dzień roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym,

– okres zatrudnienia u przedsiębiorcy na podstawie stosunku pracy,

• będzie stosował odliczenie tylko w stosunku do zatrudnionych w ramach stosunku pracy żołnierzy WOT (niebędących wspólnikami), którym przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.

Potwierdza to interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.491.2025.1.KW.

Ulgę z tytułu zatrudnienia żołnierzy WOT należy wykazać w przypadku podatników:

• CIT – w zeznaniu CIT-8, do którego trzeba dołączyć załącznik CIT/WOT (w przypadku podatkowej grupy kapitałowej załącznik CIT/WOT należy dołączyć do zeznania rocznego CIT-8AB),
• PIT – w zeznaniu PIT-36, PIT-36L, PIT-36S lub PIT-36LS, a do niego dołączyć załącznik PIT/WOT.