Subskrybuj nas na Youtube
Na spółki zależne od zagranicznych podmiotów, mające siedzibę lub zarząd w naszym kraju, prowadzące działalność przez swój zakład również jest nakładany obowiązek raportowania - wyjaśnia Tomasz Sobczak.
Trwają konsultacje dotyczące projektu ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Jakie skutki dla firm mogą mieć proponowane nowe regulacje?
Opracowany w Ministerstwie Finansów projekt zawiera m.in. nowe przepisy dotyczące raportowania według krajów (Country-by-Country Reporting). Jeżeli nowa ustawa wejdzie w życie w proponowanej treści, to dla dużej grupy naszych przedsiębiorstw rozszerzy się zakres informacji, które będą musiały przekazywać organom podatkowym. W projekcie zmieniono bowiem zasady składania sprawozdań CIT-CBC dotyczących raportowania o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzonej działalności poszczególnych podmiotów wchodzących w skład międzynarodowej grupy kapitałowej.
Obecnie kwestie te reguluje art. 27 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
/>
Tak. Zgodnie z tym przepisem obowiązek przekazywania wspomnianych informacji spoczywa na prowadzących działalność w Polsce jednostkach dominujących, konsolidujących sprawozdanie finansowe, mających za granicą zakład lub jednostki zależne. Musi być jeszcze spełniony istotny warunek – otóż sprawozdanie jest przekazywane, gdy wysokość skonsolidowanych przychodów grupy przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartość 750 mln euro.
Czy obowiązek składania sprawozdań obejmie inne podmioty niż tylko przedsiębiorstwa dominujące?
Tak. Sprawozdania te w pewnych sytuacjach będą składane również przez polskie spółki zależne od zagranicznych podmiotów lub takie, które mają siedzibę lub zarząd w naszym kraju albo prowadzą u nas działalność poprzez swój zakład. Spodziewamy się zatem, że więcej niż obecnie przedsiębiorstw będzie musiało składać sprawozdania.
Jakie warunki będą musiały być spełnione, żeby wymienione firmy objął nowy dla nich obowiązek?
Obowiązek składania „informacji o grupie podmiotów”, jak w projekcie ustawy nazwany jest odpowiednik sprawozdania CIT-CBC, obejmie podmioty niebędące jednostką dominującą grupy, jeżeli:
jednostka dominująca nie ma obowiązku przekazywania tych informacji w swojej jurysdykcji podatkowej,
właściwe organy państwa jednostki dominującej nie zobowiązały się do wymiany informacji o grupie podmiotów (np. w ramach Konwencji o wzajemnej pomocy administracyjnej w sprawach podatkowych lub każdej dwustronnej lub wielostronnej konwencji podatkowej, której stroną jest Rzeczpospolita Polska i która stanowi podstawę do wymiany informacji podatkowych pomiędzy państwami lub terytoriami),
jurysdykcja podatkowa jednostki dominującej zawiesiła automatyczną wymianę informacji o grupie podmiotów lub nie wywiązywała się z obowiązku przekazywania tej informacji i jednostka dominująca została o tym fakcie powiadomiona.
Dodajmy, że polska firma będzie zobowiązana do powiadomienia fiskusa, czy jest jednostką dominującą lub inną jednostką odpowiedzialną za przedłożenie informacji o grupie podmiotów albo do wskazania podmiotu odpowiedzialnego za złożenie informacji (wraz z podaniem jurysdykcji podatkowej), w przypadku gdy sama nie jest podmiotem dominującym ani składającym informację o grupie podmiotów.
Czy projekt ustawy przewiduje zmiany dotyczące danych przekazywanych w sprawozdaniu?
Obecna wersja projektu nie zakłada zmian pod tym względem. Zakres danych jest analogiczny do tego, którego wymaga ustawa o CIT. Szczegółowe informacje, które będzie trzeba uwzględniać w sprawozdaniu, ma określić w rozporządzeniu minister finansów, może jednak będą tam wymagane dodatkowe informacje. Warto podkreślić, że sprawozdania mają być wysłane drogą elektroniczną w terminie 12 miesięcy od ostatniego dnia sprawozdawczego roku obrotowego jednostki dominującej lub innej jednostki zobowiązanej do przekazania informacji o grupie podmiotów. Gdy do projektu ustawy nie będą wniesione istotne zmiany i zostanie on przyjęty przez parlament w tym roku, to ustawa zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2017 r.
W jakim celu są wprowadzane nowe rozwiązania?
Zarówno przepisy dotyczące CIT-CBC, wymagane obecnie ustawą o CIT, jak i omawiany projekt ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami mają przeciwdziałać uchylaniu się od opodatkowania. Są one inspirowane pracami OECD w ramach projektu BEPS (ang. Base Erosion and Profit Shifting) zmierzającego do wyeliminowania erozji podstawy opodatkowania i przerzucania dochodów. Obecne polskie przepisy dotyczące sprawozdania CIT-CBC były wzorowane na zasadach wskazanych w raporcie na temat działania nazywanego 13 BEPS, poświęconych kwestii dokumentacji cen transferowych i raportowaniu według krajów. Z kolei zasady przekazywania informacji o grupie podmiotów w projekcie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami stanowią próbę dalszego dostosowania polskich przepisów podatkowych do wytycznych OECD podsumowanych w raporcie na temat działania 13 BEPS.
