Nie trzeba składać korekty złożonego wcześniej zgłoszenia SD-Z2.

Podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

1) dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego;

2) darowizny, polecenia darczyńcy;

3) zasiedzenia;

4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności.

Wynika to z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Nabycie spadku vs dział spadku

Zgodnie z art. 925 k.c. spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, natomiast w myśl art. 1037 par. 1 k.c. dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców. Oznacza to, że dział spadku jest instytucją odrębną od dziedziczenia (nabycia spadku). Jak wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 25 marca 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.4.2025.3.DR: „podział majątku w drodze działu spadku jest czynnością wtórną do pierwotnego nabycia spadku. Wykazany w zgłoszeniu SD-Z2 majątek nabyty w spadku (udział w majątku spadkowym) nie może być korygowany w wyniku późniejszego podziału tego majątku. Podział majątku w drodze działu spadku nie zmienia udziału nabytego przez spadkobierców w masie spadkowej, a jedynie przyznaje określone składniki majątku na wyłączność spadkobierców”. ©℗

Podstawa prawna

art. 1 ust. 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1837)

art. 925, art. 1037 par. 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1061; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1237)