Oprocentowanie na lokacie założonej przez spółkę stanowiło przed 2015 r. przychód z kapitałów pieniężnych. Obecnie to dochód z działalności gospodarczej.
Sprawa dotyczyła spółki, która jeszcze przed 2015 r. lokowała wolne środki na lokatach bankowych. Wtedy z art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o PIT wynikało, że przychodem z działalności gospodarczej są wyłącznie odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością.
Od 1 stycznia 2015 r. przepis został rozszerzony m.in. o oprocentowanie z lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania.
Spór dotyczył tego, czy rachunkiem utrzymywanym w związku z wykonywaną działalnością był wyłącznie rachunek firmowy służący do prowadzenia działalności gospodarczej, czy było nim także otwarte do niego subkonto.
Spółka zarabiała na odsprzedaży nieruchomości. Zdarzało się, że między sprzedażą a kolejnym zakupem dysponowała wolnymi środkami obrotowymi. W tym celu zakładała lokaty. Po trzech miesiącach pieniądze były przelewane na zwykły rachunek firmowy i inwestowane w kolejną nieruchomość.
Wspólnik uważał, że odsetki z lokaty miały ewidentnie związek z działalnością spółki i w związku z tym należało je rozliczyć jako przychód z firmy.
Tłumaczył, że lokaty zawsze były zakładane na subkontach, ale była to tylko kwestia techniczna, która nie może przesądzać o opodatkowaniu.
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie stwierdził jednak, że subkonto wykluczało opodatkowanie jak z działalności gospodarczej. Podkreślił, że art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o PIT pozwalał opodatkować w ten sposób jedynie środki przetrzymywane na rachunku firmowym.
WSA w Warszawie potwierdził stanowisko fiskusa. Stwierdził, że lokowanie środków na odrębnych rachunkach nie miało związku z działalnością gospodarczą firmy i dlatego wspólnicy muszą zapłacić podatek od odsetek jak od przychodów z kapitałów pieniężnych (19-proc. PIT).
Od 2016 roku część organizacji non profit bez ksiąg rachunkowych
Od 2016 roku część organizacji non profit bez ksiąg rachunkowych

Zobacz również
Tak samo orzekł Naczelny Sąd Administracyjny. Sędzia Bogusław Dauter wyjaśnił, że nieobowiązujące już brzmienie art. 14 ust. 2 pkt 5 było celowym działaniem ustawodawcy, który chciał wykluczyć preferencję dla przychodów z odrębnych lokat. Sędzia Maciej Jaśniewicz dodał, że stan prawny zmienił się dopiero od 2015 r. i dlatego spółka, która lokowała środki przed tą datą, musi rozliczyć przychód na innych zasadach. Na potwierdzenie powołał się też na inne wyroki NSA (sygn. akt II FSK 806/07, II FSK 1507/11).
ORZECZNICTWO
Wyrok NSA z 26 stycznia 2016 r., sygn. akt II FSK 2388/13