Przypomnijmy, że status małego podatnika pozwala płacić CIT według obniżonej stawki 9 proc. Zasadniczo podatnicy CIT mogą z niej korzystać w 2022 r., jeżeli spełnią równolegle dwa wymogi (oba limity zaokrągla się do 1 tys. zł):
  • ich przychody z roku poprzedniego nie przekroczą 9 188 000 zł brutto, czyli wraz z należnym VAT (2 mln euro jest liczone według kursu z 1 października 2021 r.), co decyduje o statusie małego podatnika, oraz
  • ich bieżące przychody w 2022 r. nie przekroczą 9 178 000 netto, czyli bez należnego VAT (limit 2 mln euro obliczony według kursu z 3 stycznia 2022 r.).
Wątpliwości w tym zakresie pojawiły się odnośnie do spółek komandytowych, bo niektóre z nich stały się podatnikami CIT dopiero 1 maja 2021 r.
W takiej sytuacji była też spółka, która wystąpiła o interpretację. Chciała się upewnić, że jako „poprzedni rok podatkowy” powinna przyjąć rok podatkowy trwający od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r.
Zagraniczna polisa ubezpieczeniowa bez PIT w Polsce
Zagraniczna polisa ubezpieczeniowa bez PIT w Polsce

Zobacz również
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej to potwierdził. Wyjaśnił, że w 2022 r. o statusie spółki komandytowej jako małego podatnika decyduje wysokość przychodu ze sprzedaży z poprzedniego roku podatkowego, czyli w tym wypadku z okresu od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r.
Jeśli więc jej przychody za okres od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, to spółka jest w 2022 r. małym podatnikiem.
Organ nie zgodził się natomiast ze spółką w innej kwestii – dotyczącej zastosowania stawki 9 proc. CIT w roku podatkowym trwającym od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. Spółka spytała, czy jako „poprzedni rok podatkowy” powinna była przyjąć okres trwającym od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r. (za który to okres zamknęła księgi rachunkowe).
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym. Wytłumaczył, że w tym wypadku jako „poprzedni rok podatkowy” należało przyjąć rok 2020, a nie – jak uważała spółka – okres od 1 stycznia 2021 r. do 30 kwietnia 2021 r.
– W sytuacji spółki komandytowej, która od 1 maja 2021 r. stała się podatnikiem CIT, poprzedni rok podatkowy nie istnieje, zatem należy odwołać się do jej poprzedniego roku obrotowego, tj. okresu od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. – stwierdził dyrektor KIS.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 24 maja 2022 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.74.2022.3.MKU