Jeżeli koszty pośrednie, związane z działalnością zwolnioną z CIT wskazaną w decyzji o wsparciu, zostały poniesione przed uzyskaniem tejże decyzji, to należy je odliczyć na zasadach ogólnych od przychodów opodatkowanych – stwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Co innego – wyjaśnił – jeśli zostały one poniesione po uzyskaniu decyzji o wsparciu. W takiej sytuacji powinny być rozpoznane w momencie uzyskania pierwszych przychodów z działalności zwolnionej z CIT.
Tylko w tej drugiej kwestii dyrektor KIS zgodził się ze spółką. Co do wydatków poniesionych przez nią przed uzyskaniem decyzji o wsparciu był innego zdania niż spółka. Ona bowiem uważała, że koszty pośrednie, które dotyczą działalności zwolnionej z opodatkowania, powinny być odliczone od przychodów z tego źródła (tj. działalności zwolnionej), nawet jeżeli zostały poniesione przed rozpoczęciem tej działalności. Argumentowała, że powinny być one odjęte w tym samym momencie, w którym zostaną rozpoznane jako koszt w rachunku wyników, z tym że nie wcześniej niż w dacie uzyskania przychodu z działalności zwolnionej, objętej decyzją o wsparciu. Ważne tylko, żeby można było je przypisać do działalności zwolnionej z CIT.
Nie zgodził się z tym dyrektor KIS. Stwierdził, że data zapisu w księgach rachunkowych nie może zmieniać kwalifikacji danego wydatku i wpływać na moment zaliczenia go do kosztów w rozumieniu art. 15 ust. 4e ustawy o CIT. Nie jest ona bowiem datą ujęcia kosztu, a tylko datą technicznego wprowadzenia informacji do systemu – wyjaśnił.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 25 lutego 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.710.2021.1.AN
