Zwycięzca musi podzielić się z fiskusem i zapłacić 10-proc. PIT od nagrody, chyba że przysługuje mu zwolnienie z podatku. Daniny nie będą płacić ci, którym szczęście dopisało w kasynie lub salonie bingo.

Czy nagrody za jedno miejsce trzeba sumować

Lokalny przedsiębiorca chce zorganizować maraton. Za zajęcie miejsc od pierwszego do trzeciego będą przyznawane nagrody: pieniężne, rzeczowe (sprzęt sportowy) oraz symboliczne statuetki i dyplomy. Czy na potrzeby stosowania zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych sumuje się wartość nagród za określone miejsce?
Wygrane w konkursach z dziedziny sportu (a także nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa) są zwolnione z podatku dochodowego, o ile ich jednorazowa wartość mieści się w limicie 760 zł. Organy podatkowe tłumaczą, że chodzi tu o nagrody, które można dostać (użyć, wykorzystać) z jednego tytułu. Jeżeli zatem organizator za zajęcie określonego miejsca w zawodach przewiduje kilka nagród, np. rzeczowych, to na potrzeby stosowania zwolnienia powinien zsumować ich wartość (jako nagród otrzymanych jednorazowo). Może też zdarzyć się tak, że jeden i ten sam zawodnik otrzyma nagrody w kilku konkurencjach, np. za start indywidualny i drużynowy – wówczas wygranych nie sumuje się.
Organizator nie powinien wliczać do limitu kwotowego dołączanych do nagród statuetek, pucharów, medali czy dyplomów za zajęcie medalowego miejsca. Są one formą uhonorowania zawodnika – mają wartość symboliczną (pamiątkową), co oznacza, że nie są one jego przychodem. Ostatnio potwierdził to dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 31 marca 2014 r. (nr IBPBII/2/415-110/14/NG).
Organy podatkowe, weryfikując prawo do zwolnienia, zawsze zwracają uwagę na formalny aspekt organizacji przedsięwzięcia. Aby zawody sportowe można było uznać – na potrzeby stosowania zwolnienia z PIT – za konkurs z dziedziny sportu, konieczne jest sporządzenie regulaminu, w którym określona zostanie ich nazwa, organizator, uczestnicy, nagrody oraz sposób wyłonienia zwycięzców.
Podstawa prawna
Art. 21 ust. 1 pkt 68, art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Czy przy każdej loterii trzeba zapłacić podatek

Podatnik wziął udział w loterii organizowanej przez salon meblowy. Kupił zabudowę kuchenną i tym samy wziął udział w losowaniu nagród. Miesiąc później dowiedział się, że wygrał sprzęt AGD o wartości 2 tys. zł. Czy będzie musiał zapłacić od tego podatek dochodowy?
Z pytania wynika, że podatnik najprawdopodobniej wziął udział w loterii promocyjnej. Jest to jeden z rodzajów gry losowej, o której mowa w ustawie o grach hazardowych. Jest to przedsięwzięcie, którego organizator oferuje wygrane pieniężne lub rzeczowe, a uczestniczy się w nim przez nabycie towaru, usługi lub innego dowodu udziału w grze. Zakup ma ten skutek, że uczestnik – już bez dodatkowych odpłatności – bierze udział w loterii. Zwycięzca wyłaniany jest w losowaniu (w grze losowej nie ma elementu rywalizacji, który jest charakterystyczny dla konkursu).
Wygrana w loterii promocyjnej objęta jest zwolnieniem z PIT, jeżeli jej jednorazowa wartość nie przekracza 2280 zł. Jeśli wartość sprzętu AGD mieści się w tym limicie, wówczas podatku dochodowego od tej nagrody nie będzie. W przypadku gdy wygrane w loterii promocyjnej przekraczają ustawowy próg, podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od całości wygranej, który wynosi 10 proc. wartości nagrody.
To samo zwolnienie podatkowe oprócz loterii promocyjnych dotyczy również wygranych w: grach liczbowych, loteriach pieniężnych, grze telebingo, zakładach wzajemnych, loteriach audioteksowych i loteriach fantowych.
Podstawa prawna
Art. 21 ust. 1 pkt 6a, art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).
Art. 2 ust. 1 pkt 10 ustawy z 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (Dz.U. nr 201, poz. 1540 ze zm.).

Czy wartość nagrody ma znaczenie

Podatnik w zamian za punkty przyznawane za zakupy w sieci handlowej może odebrać telewizor o wartości 1000 zł. Czy w związku z tym będzie musiał zapłacić podatek dochodowy?
Jeśli wyłącznym warunkiem nieodpłatnego przekazania podatnikowi produktów było wcześniejsze nabycie towarów lub usług o określonej wartości, mamy do czynienia ze sprzedażą premiową. Nagrody związane z taką sprzedażą zwolnione są z podatku dochodowego, jeżeli ich jednorazowa wartość nie przekracza kwoty 760 zł. W przeciwnym razie trzeba zapłacić podatek od całej wartości.
Nagroda jest przychodem podatnika, który podlega opodatkowaniu zryczałtowanym PIT w wysokości 10 proc. Podatnik nie musi jednak sam rozliczać tego podatku. Jest to obowiązek płatnika – organizatora konkursu (jeśli jest przedsiębiorcą). W przypadku nagród pieniężnych płatnik wypłaca ich wartość po wcześniejszym potrąceniu podatku. Natomiast gdy nagroda jest rzeczowa – podatnik powinien wpłacić płatnikowi kwotę należnego podatku przed jej wydaniem.
Organizator sprzedaży premiowej zobowiązany jest odprowadzić podatek na konto właściwego urzędu skarbowego (do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrał) i sporządzić oraz przesłać fiskusowi deklarację PIT-8AR (do końca stycznia następnego roku).
Podstawa prawna
Art. 20 ust. 1, art. 21 ust. 1 pkt 68, art. 23 ust. 1 pkt 43, art. 30 ust. 1 pkt 2, art. 41 ust. 7 pkt 1, art. 42 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Czy konkurs zawsze objęty jest zwolnieniem

Podatnik prowadzi sklep internetowy ze zdrową żywnością. Ogłosił – na swojej stronie oraz portalach społecznościowych – konkurs na najlepsze hasło reklamowe. Czy do nagród przekazywanych zwycięzcy wyłonionemu w konkursie będzie mógł stosować podatkowe zwolnienie?
Wygrane w konkursach zwolnione są z podatku dochodowego, jeśli ich wartość nie przekracza 760 zł. Dotyczy to jednak wyłącznie dwóch rodzajów konkursów. Po pierwsze, organizowanych oraz ogłaszanych przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja). Po drugie, konkursów z dziedziny: nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu. Wynika to z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT.
Sklep internetowy nie jest podmiotem zaliczanym do środków masowego przekazu, o których mowa w tym przepisie. Ponieważ nie jest spełniony warunek dotyczący organizatora konkursu, zdobywcy nagród nie skorzystają z tego zwolnienia. W takich wypadkach – zdaniem organów podatkowych – nie ma znaczenia to, czy konkurs został ogłoszony w prasie, radiu, telewizji, czy też na ogólnie dostępnych stronach internetowych.
Z pytania nie wynika również, aby konkurs dotyczył dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa lub sportu (tu nie ma ograniczeń po stronie organizatora). Zatem nagrody przyznane w konkursie będą podlegały opodatkowaniu 10-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym, który potrąca płatnik (organizator zabawy).
Warto dodać, że dla oceny sposobu opodatkowania ważne jest, aby organizowane przedsięwzięcie rzeczywiście miało charakter konkursu. Trzeba więc stworzyć regulamin i określić zasady współzawodnictwa uczestników. W przeciwnym razie nagroda powinna podlegać opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł opodatkowany skalą, a organizator powinien wystawić zwycięzcy informację PIT-8C.
Podstawa prawna
Art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Czy nagroda ucznia podlega PIT

Uczeń liceum – laureat olimpiady matematycznej dostał nagrodę pieniężną od prezydenta miasta. Zgodnie z uchwałą rady miasta o świadczenie finansowe mogą ubiegać się uczniowie posiadający tytuł laureata ogólnopolskiej lub międzynarodowej olimpiady przedmiotowej. Czy od takiej nagrody jest podatek?
Wygrane i nagrody otrzymane przez uczniów za udział w konkursach, turniejach i olimpiadach organizowanych na podstawie przepisów o systemie oświaty są w całości zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 115 ustawy o PIT. Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40 wolne od podatku są świadczenia pomocy materialnej m.in. dla uczniów, pochodzące z budżetu państwa, samorządów oraz ze środków własnych szkół –przyznane na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty. Pomoc materialna dla uczniów, która wynika z przepisów tej ustawy, ma charakter socjalny albo motywacyjny. Jednostki samorządu terytorialnego mogą tworzyć regionalne lub lokalne programy wyrównywania szans edukacyjnych dzieci i młodzieży, a także wspierania edukacji uzdolnionych dzieci i młodzieży. Na ich realizację przeznaczają środki własne.
Opisane nagrody za szczególne osiągnięcia naukowe w olimpiadach przedmiotowych dla najzdolniejszych uczniów – jako pomoc materialna o charakterze motywacyjnym – przyznawane i wypłacane na podstawie przepisów o systemie oświaty i finansowane z budżetu samorządu korzystają więc ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o PIT.
Podstawa prawna
Art. 21 ust. 1 pkt 40 i pkt 115 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).
Art. 90b, art. 90t ustawy z 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 256, poz. 2572 ze zm.).

Czy od wygranej hazardowej trzeba płacić PIT

Podatnik wygrał 10 tys. zł w kasynie. Czy od takiej wygranej jest podatek dochodowy?
Bez względu na ich wysokość w całości zwolnione są z podatku dochodowego od osób fizycznych wygrane w: kasynach gry, wideoloteriach, grach na automatach, grach na automatach o niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe. Dotyczy to gier urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych (w Polsce obecnie zagadnienie to reguluje ustawa z 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych) obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
Podstawa prawna
Art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).