statystyki

Jak wykazywać faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” w pliku JPK_FA

autor: Tomasz Krywan05.10.2020, 13:14; Aktualizacja: 05.10.2020, 13:15
Należy zauważyć, że w przedstawionej sytuacji uzyskana przez leasingobiorcę korzyść jest efektem zawarcia przez niego umowy leasingu zobowiązującej go do dokonywania szeregu płatności.

Należy zauważyć, że w przedstawionej sytuacji uzyskana przez leasingobiorcę korzyść jest efektem zawarcia przez niego umowy leasingu zobowiązującej go do dokonywania szeregu płatności.źródło: ShutterStock

Klient biura wystawia wszystkie faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”, także wtedy, gdy kwota należności na fakturze nie przekracza 15 tys. zł lub nie dokumentuje ona towarów lub usług wykazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Czy generując JPK_FA, w polu P_18A należy wykazywać takie faktury?

W art. 193a par. 1 ordynacji podatkowej nałożono obowiązek przesyłania na żądanie organów podatkowych w formacie jednolitego pliku kontrolnego m.in. dowodów księgowych. Dotyczy to w szczególności faktur sprzedażowych (w komunikacie Ministerstwa Finansów wskazano, że obowiązek ten nie obejmuje faktur zakupowych), w przypadku których na żądanie organów przekazywane są pliki JPK_FA. Z kolei w „Broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_FA” wyjaśniono, że w polu P_18A – w przypadku zawierających wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” faktur, w których kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 prawa przedsiębiorców, i obejmujących dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy – należy podać wartość „true”. W przeciwnym razie powinna pojawić się w tym polu wartość „false”. Z objaśnień tych wynika również, że „zawartość pliku JPK_FA powinna odzwierciedlać treść faktur wprowadzonych do obiegu. Zatem jeśli podatnik wystawiał fakturę zawierającą adnotację «mechanizm podzielonej płatności» w sytuacjach, gdy nie było takiego obowiązku, to pole P_18A przyjmie wartość «true»”.

A zatem w polu P_18A pliku JPK_FA wartość „true” trzeba zaznaczać zawsze wtedy, gdy dana faktura została oznaczona wyrazami „mechanizm podzielonej płatności”. Należy tak postępować również wówczas, gdy oznaczenie to zostało wskazane na fakturze mimo braku takiego obowiązku wynikającego z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT, np. dlatego że kwota należności ogółem na fakturze nie przekracza 15 tys. zł lub faktura nie dokumentuje towarów ani usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. 

Podstawa prawna

art. 193a par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 1325; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1423)

art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 106; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1106)

art. 19 pkt 2 ustawy z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 1292; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 1086)

  • Za jakie okresy pracownik ma prawo do autorskich kosztów uzyskania przychodów


Pozostało 72% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
7,90 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Komentarze (2)

  • wrasto(2020-10-06 13:52) Zgłoś naruszenie 20

    Gdzie w broszurze MF znajduje się takie wyjaśnienie: "Zatem jeśli podatnik wystawiał fakturę zawierającą adnotację «mechanizm podzielonej płatności» w sytuacjach, gdy nie było takiego obowiązku, to pole P_18A przyjmie wartość «true»" Obawiam się, że nie jest to prawdą.

    Odpowiedz
  • Andrew(2020-10-06 14:21) Zgłoś naruszenie 10

    płacą komuś od ilości wyrazów w artykule? Po co pisać 2x to samo w dwóch kolejnych akapitach?

    Odpowiedz

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane