statystyki

Z czyjej kieszeni powinien być zapłacony podatek u źródła

autor: Natalia Stępień, Katarzyna Trzópek07.12.2019, 07:00; Aktualizacja: 07.12.2019, 08:12
Zasadą jest, że ciężar zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych ponosi podatnik, który otrzymuje kwotę wynagrodzenia pomniejszoną o potrącony WHT (z ang. Witholding Tax). W praktyce jednak dość często dochodzi do sytuacji, kiedy to polski płatnik, a nie jego zagraniczny kontrahent, bierze na siebie ciężar tej daniny.

Zasadą jest, że ciężar zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych ponosi podatnik, który otrzymuje kwotę wynagrodzenia pomniejszoną o potrącony WHT (z ang. Witholding Tax). W praktyce jednak dość często dochodzi do sytuacji, kiedy to polski płatnik, a nie jego zagraniczny kontrahent, bierze na siebie ciężar tej daniny.źródło: ShutterStock

Zasadą jest, że ciężar zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych ponosi podatnik, który otrzymuje kwotę wynagrodzenia pomniejszoną o potrącony WHT (z ang. Witholding Tax). W praktyce jednak dość często dochodzi do sytuacji, kiedy to polski płatnik, a nie jego zagraniczny kontrahent, bierze na siebie ciężar tej daniny.

Dzieje się tak np. wówczas, gdy strony tak się umówią, przewidując wprost w umowie postanowienia nakładające na płatnika obowiązek poniesienia kosztu podatków, w tym WHT. Sytuacja ta może występować coraz częściej ze względu na nowy mechanizm poboru podatku u źródła, utrudniający stosowanie zwolnień i preferencyjnych stawek WHT, a w konsekwencji skutkujący koniecznością zapłaty WHT według pełnej stawki krajowej, a następnie ubieganiem się do organów o zwrot nadpłaconej kwoty. Przypomnijmy: nowe zasady poboru podatku u źródła wprowadzono w ustawach o podatkach dochodowych od 1 stycznia 2019 r., ale ich stosowanie w PIT zawieszono do 30 czerwca 2019 r., a w CIT do końca br.

Zdarza się jednak również, że obciążenie płatnika WHT wynika z tego, że strony, umawiając się na konkretne wynagrodzenie, kwestii zapłaty WHT nie uregulują w ogóle lub uregulują, ale w niewystarczający sposób. Wówczas płatnik może być zmuszony do zapłaty podatku z własnej kieszeni, gdyż kontrahent oczekuje pełnego wynagrodzenia wynikającego z umowy, a jednocześnie wypłacający (jako płatnik WHT) musi część kwoty wpłacić na konto urzędu skarbowego. Podobna sytuacja ma miejsce, gdy warunki zawarcia umowy czy sposoby dokonania płatności nie pozwalają na potrącenie kwoty WHT (np. zawarcie umowy drogą elektroniczną, zapłata kartą płatniczą, itp.). W takich sytuacjach mamy do czynienia z ubruttowieniem należności, tj. powiększeniem o kwotę WHT (ang. gross-up). Mimo że taki mechanizm jest coraz częściej stosowany przez polskich przedsiębiorców w relacjach z zagranicznymi kontrahentami, to wciąż wywołuje pewne wątpliwości w rozliczeniu na gruncie ustawy o CIT.

Jak obliczyć WHT

Pierwsza wątpliwość związana jest z obliczaniem podatku u źródła, a mianowicie tym, w jaki sposób ustalić podstawę podatku u źródła i wyliczyć kwotę należnego WHT. Organy podatkowe prezentują bowiem dwa odmienne podejścia. Zgodnie z pierwszym z nich podstawą, od której należy obliczyć należny podatek u źródła, jest kwota wypłacana kontrahentowi (por. interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 lutego 2012 r., nr ILPB4/423-438/11-5/MC). [przykład 1]


Pozostało 72% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
7,90 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane