Pytanie zadał mężczyzna, któremu brat pożyczył 4,8 mln zł. Bracia umówili się na spłatę pożyczki do 2026 r., ale potem zmienili zdanie. Pożyczkodawca postanowił zwolnić brata z długu, w całości i za darmo. Miała to być darowizna, bo pożyczkobiorca nie byłby zobowiązany do żadnego świadczenia wzajemnego. Oświadczenie darczyńcy o nieodpłatnym zwolnieniu z długu miało być zawarte przed notariuszem.
Pożyczkobiorca spytał, czy w takiej sytuacji będzie mu przysługiwać zwolnienie, o którym mowa w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 644 ze zm.). Jest ono nielimitowane i przysługuje dla członków najbliższej rodziny.
Fikcyjnych faktur coraz mniej
Fikcyjnych faktur coraz mniej

Zobacz również
Dyrektor KIS to potwierdził. Wyjaśnił, że zwalniając z długu, wierzyciel zgadza się zmniejszyć swój majątek na korzyść dłużnika. Powód może być różny, więc zwolnienie z długu może być odpłatne – gdy celem jest uzyskanie świadczenia od drugiej strony, lub nieodpłatne – gdy chodzi o obdarowanie dłużnika.
Jeżeli więc brat zostanie nieodpłatnie zwolniony z długu, to otrzyma darowiznę. Będzie ona zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 4a ustawy – potwierdził dyrektor KIS.
Wyjaśnił, że nie jest to darowizna środków pieniężnych, tylko prawa majątkowego. A to oznacza, że nie trzeba w takim wypadku spełniać warunku dokumentowania nabycia środków pieniężnych (powyżej kwoty 9637 zł), o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy.
Dyrektor KIS wyjaśnił również, że skoro darowizna będzie zawarta w formie aktu notarialnego, to podatnik zwolniony z długu nie będzie musiał zgłaszać tego naczelnikowi urzędu skarbowego, czyli nie musi złożyć formularza SD-Z2.
Organ zastrzegł, że nie każde nieodpłatne zwolnienie z długu ma postać darowizny. Wszystko zależy od szczegółowego stanu faktycznego i postanowień umowy. Zwolnienie z długu może być bowiem uzależnione od spełnienia określonych przesłanek lub stanowić część szerszego porozumienia lub ugody. Wówczas może się okazać, że nie jest darowizną.
Interpretacjaindywidualna dyrektora KIS z 1 sierpnia 2019 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.92.2019.1.MZ