statystyki

Jakie przepisy wybrać dla dokumentacji cen transferowych za 2018 rok

autor: Patrycja Baran, Ewa Ścierska06.05.2019, 11:12; Aktualizacja: 06.05.2019, 11:12
podatek, księgowość, finanse

Zgodnie z regulacjami przejściowymi podatnicy mogą opisywać ubiegłoroczne transakcje z podmiotami powiązanymi na nowych zasadach. Powinni oni jednak rozważyć, czy będzie to dla nich korzystne.źródło: ShutterStock

Zgodnie z regulacjami przejściowymi podatnicy mogą opisywać ubiegłoroczne transakcje z podmiotami powiązanymi na nowych zasadach. Powinni oni jednak rozważyć, czy będzie to dla nich korzystne.

Regulacje dotyczące dokumentacji cen transferowych, które obowiązują od 1 stycznia 2019 r., podatnicy mogą stosować już do dokumentacji dotyczącej roku 2018 na podstawie art. 44 ust. 2 ustawy z 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2193). Przy czym decydujący się na taką opcję muszą zastosować nowe regulacje konsekwentnie do wszystkich transakcji i zostają automatycznie zwolnieni z obowiązków dokumentacyjnych, jakie ciążyłyby na nich zgodnie z wymogami obowiązującymi do 31 grudnia 2018 r. Przed dokonaniem wyboru konieczne jest jednak przeanalizowanie przez nich wielu elementów.

Opcja pierwsza – dotychczasowe regulacje

Według stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2018 r. proces identyfikacji, czy dany podmiot podlega obowiązkom dokumentacyjnym i w jakim zakresie, jest wieloetapowy i skomplikowany. Powinność utworzenia dokumentacji podatkowej, a także dopełnienia innych obowiązków informacyjnych w zakresie transakcji (innych zdarzeń) dokonywanych z podmiotami powiązanymi, skorelowana została z indywidualną skalą działalności podatnika, wyrażoną poprzez jego przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, odnotowane w roku poprzedzającym. Przekroczenie kolejno określonych progów (suma łącznych przychodów lub suma łącznych kosztów roku poprzedniego) oznacza konieczność stworzenia odpowiednich dokumentów (dokumentacja podatkowa lokalna, analizy danych porównawczych, tzw. benchmarkingowe, dokumentacja podatkowa grupowa itp.). [tabela 1]

Tabela 1. Uproszczone podsumowanie kluczowych elementów, jakie należy uwzględnić, weryfikując zakres obowiązków według stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2018 r.

Zakres

Próg

podleganie obowiązkowi tworzenia dokumentacji podatkowej

2 mln euro* (przekroczenie progu przychodami lub kosztami roku poprzedniego)

transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju z podmiotami powiązanymi, które należy ująć w dokumentacji podatkowej lokalnej

‒ indywidualnie ustalony próg dla danego podmiotu w przedziale od 50 do 500 tys. euro* (uzależniony od jego przychodów w roku poprzednim)

‒ do progu odnoszona jest wartość transakcji lub innych zdarzeń jednego rodzaju z podmiotami powiązanymi, odnotowana w roku, którego dokumentacja podatkowa dotyczy

analizy danych porównawczych jako element dokumentacji podatkowej lokalnej

10 mln euro* (przekroczenie progu przychodami lub kosztami roku poprzedniego)

dokumentacja podatkowa grupowa

20 mln euro* (przekroczenie progu przychodami lub kosztami roku poprzedniego)

oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji

każdy podatnik zobligowany do sporządzenia dokumentacji lokalnej


Pozostało jeszcze 85% treści

Czytaj wszystkie artykuły na gazetaprawna.pl oraz w e-wydaniu DGP
Zapłać 97,90 zł Kup abonamentna miesiąc
Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane