statystyki

Jak rozliczyć naprawę powypadkową auta i odszkodowanie od ubezpieczyciela

autor: Marcin Szymankiewicz05.10.2018, 07:00
Ustawa o CIT nie zawiera ogólnej definicji przychodu. Przyjmuje się, że przychodem – tj. źródłem dochodu – jest tylko ta wartość, która wchodząc do majątku podatnika, może powiększyć jego aktywa.

Ustawa o CIT nie zawiera ogólnej definicji przychodu. Przyjmuje się, że przychodem – tj. źródłem dochodu – jest tylko ta wartość, która wchodząc do majątku podatnika, może powiększyć jego aktywa.źródło: ShutterStock

 X spółka z o.o. (podatnik VAT czynny) zajmuje się sprzedażą artykułów AGD. 25 września 2018 r. uszkodzeniu uległ jeden z samochodów osobowych spółki (środek trwały). Auto służy wyłącznie do działalności gospodarczej (obiektywnie wykluczone jest użytkowanie samochodu przez pracowników na potrzeby prywatne) – w spółce obowiązuje regulamin użytkowania pojazdów służbowych, ponadto auto garażowane jest pod siedzibą spółki i posiada zainstalowaną nawigację. 

Prowadzona jest także ewidencja jego przebiegu, pojazd w celu pełnego odliczenia VAT od jego nabycia i wydatków eksploatacyjnych został również zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Samochód objęty był ubezpieczeniem obowiązkowym OC, a także dobrowolnymi AC i NNW. Ubezpieczyciel – zgodnie z ustaleniami – ma pokryć z AC spółki koszt naprawy w warsztacie (w kwocie netto) poprzez zapłatę za fakturę za naprawę. Naprawa pojazdu została zakończona 1 października 2018 r. i tego dnia warsztat wystawił fakturę na kwotę 4920 zł (w tym VAT: 920 zł). Fakturę, a także naprawiony samochód spółka odebrała 1 października 2018 r. Ubezpieczyciel poinformował, że dokona zapłaty za faktury (kwoty netto, tj. 4000 zł) 15 października. Z kolei spółka dopłaci wynikający z faktury podatek VAT w październiku. Jak spółka powinna rozliczyć VAT oraz CIT z tytułu kosztów naprawy powypadkowej auta oraz otrzymanego od ubezpieczyciela odszkodowania? Zgodnie z obowiązującą w spółce polityką rachunkowości koszty remontów samochodów (środków trwałych) do wysokości 6000 zł mogą być zaliczane jednorazowo w koszty uzyskania przychodów. VAT i zaliczki na CIT spółka rozlicza za okresy miesięczne. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy.

CIT

Koszty uzyskania przychodów

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT (art. 15 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o CIT).

Zatem, aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, musi on:

  • zostać poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);
  • być definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;
  • pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;
  • być poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów ze źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów ze źródła;
  • zostać właściwie udokumentowany;
  • znajdować się poza grupą wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.


Pozostało 80% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
7,90 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane