Podatnicy mogą w rocznym zeznaniu podatkowym odliczać ulgi związane z inwestycją mieszkaniową, których nie ma już w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, w tym ulgę odsetkową obejmującą również kredyty refinansowe i konsolidacyjne.

Czy można pierwszy raz odliczyć ulgę odsetkową

Bank w 2006 roku udzielił nam kredytu mieszkaniowego na 35 lat. Inwestycja została zakończona w ubiegłym roku. Czy w rozliczeniu za 2008 rok po raz pierwszy odliczymy ulgę odsetkową?
Tak Wprawdzie ulga odsetkowa wygasła z 1 stycznia 2007 r., jednak osoby, które w latach 2002-2006 uzyskały kredyt na cele mieszkaniowe, mogą nadal odliczać od podstawy opodatkowania odsetki. Osoby, które inwestycję mieszkaniową zakończyły w roku 2008 lub zakończą w latach kolejnych, odsetki od kredytu mieszkaniowego odliczają na dotychczasowych zasadach. Oznacza to, że ulgę po raz pierwszy mogą uwzględnić w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym inwestycja została zakończona. Podatnik ma również prawo do odliczenia odsetek zapłaconych przed rokiem zakończenia inwestycji. Prawo to można zrealizować zarówno w roku, w którym po raz pierwszy odlicza odsetki, jak i w roku następnym.
Podatnicy rozliczający ulgę po raz pierwszy muszą wypełnić specjalny formularz PIT-2K (oświadczenie o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z inwestycją) i dołączyć go do zeznania podatkowego składanego wraz z załącznikiem PIT/D.
Należy także pamiętać, że ulga odsetkowa jest ograniczona limitem. Limit na 2008 rok wynosił 212 870 zł. Nie można odliczyć odsetek od kredytu w części przewyższającej tę kwotę. Jeżeli kredyt jest wyższy, należy wyliczyć proporcję. Jeżeli zatem podatnik w 2008 roku zakończył inwestycję mieszkaniową, to w zeznaniu podatkowym składanym za ten rok może odliczyć od dochodu faktycznie zapłacone odsetki w części przypadającej na kredyt w kwocie 212 870 zł.
Podatnik może korzystać z ulgi do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy, która została zawarta przed 1 stycznia 2007 r., ale nie dłużej niż do 31 grudnia 2027 r. Z tą datą definitywnie wygasa prawo do ulgi odsetkowej. Jeżeli zatem podatnik zawarł umowę o kredyt mieszkaniowy na 35 lat, to ostatnie odsetki zapłaci w 2041 roku, jednak uprawnienie do odliczania ulgi odsetkowej będzie mu przysługiwało jedynie do końca 2027 roku.
Podstawa prawna
• Art. 9 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588) w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2009 r.

Czy jest ulga z tytułu oszczędzania w kasie

W ubiegłym roku otworzyłam rachunek oszczędnościowo-kredytowy prowadzony przez kasę mieszkaniową jednego z banków. Czy obowiązuje jeszcze ulga pozwalająca odliczać wydatki z tytułu oszczędzania w kasie?
Nie Ulga w postaci odliczeń wydatków poniesionych na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej została zniesiona kilka lat temu. W ramach tzw. praw nabytych z ulgi mogą jeszcze korzystać wyłącznie osoby, które przed 1 stycznia 2002 r. nabyły prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat z tytułu systematycznego gromadzenia pieniędzy. Warunkiem zachowania praw do odliczenia jest oszczędzanie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
Kwota odliczenia od podatku z tytułu kasy mieszkaniowej za rok podatkowy wynosi 30 proc. poniesionych wydatków, nie więcej niż 11 340 zł.
Podstawa prawna
• Art. 4 ust. 3 ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 134, poz. 1509).



Czy odliczymy odsetki od kredytu konsolidacyjnego

Zaciągnąłem w 2004 roku kredyt hipoteczny na zakup nowego mieszkania. W 2008 roku bank udzielił mi kredytu konsolidacyjnego na spłatę różnych zobowiązań, w tym kredytu mieszkaniowego. Czy mogę odliczać odsetki od kredytu konsolidacyjnego?
Tak Ustawodawca umożliwił odliczanie w ramach ulgi odsetkowej (dla osób, które nabyły do niej prawo) również odsetek od kredytów refinansowych czy konsolidacyjnych. To efekt zmian wprowadzonych od 1 stycznia 2009 r. (mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2008 r.). Dotychczas z chwilą zaciągnięcia kredytu (pożyczki) refinansowego podatnik tracił prawo do kontynuowania ulgi odsetkowej.
Zgodnie z nowymi przepisami podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych (tzw. kredyt mieszkaniowy), przysługuje na zasadach określonych w przepisach o PIT obowiązujących przed 1 stycznia 2007 r. prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek: od kredytu mieszkaniowego, od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego, od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o których mowa wyżej. Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do 31 grudnia 2027 r.
Z wprowadzonych przepisów wynika, że obecnie można odliczać odsetki od kredytu zaciągniętego na spłatę wziętego pierwotnie kredytu mieszkaniowego oraz każdego kolejnego kredytu zaciągniętego na spłatę takiego zadłużenia. Można zatem odliczać także odsetki od branych później kredytów konsolidacyjnych. Trzeba jednak pamiętać o jednym istotnym warunku. Przy kredytach konsolidacyjnych odliczenie nie może dotyczyć tylko tej części odsetek od kredytu konsolidacyjnego, która dotyczy finansowania celów mieszkaniowych. Przepisy regulują sposób dokonywania odliczeń z tytułu odsetek od kredytu konsolidacyjnego, z którego tylko część jest przeznaczona na spłatę kredytu mieszkaniowego lub kredytu refinansowego, pozostała zaś jest związana np. z zakupem samochodu czy lodówki. W przypadku gdy kredyt (pożyczka) stanowi część kredytu (pożyczki) przeznaczonego na spłatę również innych zobowiązań kredytowych (pożyczkowych), odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie przypada na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego lub refinansowego.
Podstawa prawna
• Art. 7 ust. 1a ustawy z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1316).

Czy odliczymy odsetki spłacone

W 2005 roku zaciągnąłem kredyt refinansowy na spłatę kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na budowę domu. Inwestycja została zakończona w 2007 roku. Czy mogę odliczyć odsetki spłacone przed 1 stycznia 2008 r.?
Tak Można odliczać odsetki od kredytu refinansowego, jakie podatnik spłacił przed 1 stycznia 2008 r. w przypadku podatników, którzy inwestycję mieszkaniową, np. budowę domu, zakończyli przed tym dniem, tj. przed wejściem w życie nowych regulacji, które zasadniczo mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2008 r. Pozwalają one osobom, które nabyły prawo do ulgi odsetkowej, odliczać odsetki od kredytu refinansowego zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego.
W przypadku kredytów refinansowych odsetki od kredytu (pożyczki), zapłacone w latach 2002-2007 w związku z inwestycją zakończoną przed 1 stycznia 2008 r., podlegają odliczeniu od dochodu (przychodu) uzyskanego w roku 2008 lub 2009. Podatnicy mają zatem możliwość odliczenia ich albo w rozliczeniu za rok 2008, za który zeznanie składane jest do 30 kwietnia 2009 r., albo za 2009 rok, za który zeznanie będzie składane do 30 kwietnia 2010 r.
Warto wskazać, że zgodnie z art. 26b ust. 6 i 7 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r., odsetki od kredytu (pożyczki) zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od dochodu uzyskanego w roku, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki lub w roku po nim następującym. Stąd dwuletni okres na odliczanie odsetek zachowano również w przypadku kredytów (pożyczek) refinansowych zaciągniętych dla inwestycji mieszkaniowych zakończonych przed 1 stycznia 2008 r.
Podstawa prawna
• Art. 7 ust. 1b ustawy z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1316).



Czy jest kontynuacja ulgi budowlanej

Czy wydatki na budowę domu, które nie miały pokrycia w podatku, można odliczyć w ramach dużej ulgi budowlanej?
Tak Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 21 listopada 2001 r. zmieniła m.in. art. 27a ustawy o PIT, likwidując tzw. dużą ulgę budowlaną. Zmiana ta weszła w życie od 1 stycznia 2002 r. Zgodnie z przepisami przejściowymi podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej wydatków poniesionych m. in. na budowę domu, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na dotychczasowych zasadach (tj. zgodnie z art. 27a ust. 15 ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.), jeżeli odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku obliczonym za lata 1997-2001.
Podatnikom tym przysługuje ponadto prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków na kontynuację inwestycji poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2004 r. Wydatki na kontynuację budowy domu poniesione po 31 grudnia 2004 r. nie podlegają odliczeniu. W ramach odliczeń dotyczących wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe zachowane zostały zatem tzw. prawa nabyte do końca 2004 roku. W związku z tym podatnicy mogli odliczać od podatku wydatki poniesione w latach 2002-2004, przeznaczone na kontynuację inwestycji rozpoczętych do końca 2001 r. w zeznaniach podatkowych składanych za następne lata do roku 2004 włącznie. Natomiast wydatki poniesione do końca 2004 roku, które nie miały pokrycia w podatku, podlegają odliczeniu od podatku w zeznaniach podatkowych składanych za lata następne aż do całkowitego ich odliczenia.
Warto wskazać, że istnieje również możliwość dokonywania odliczeń od dochodu wydatków budowlanych przez osoby korzystające z praw nabytych w okresach 1992-1996 aż do całkowitego skonsumowania ulgi nierozliczonej w poprzednich okresach. W tym przypadku chodzi o wydatki poniesione w okresie od 1 stycznia 1992 do 31 grudnia 2004 r.
Podstawa prawna
• Art. 4 ustawy z 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.).

Czy można skorzystać z ulgi budowlanej

W latach 2006-2008 budowałem dom. Czy materiały budowlane kupione na potrzeby budowy zakończonej w ubiegłym roku mogę odliczyć od podatku?
Nie Podatnicy, którzy obecnie ponoszą wydatki na nabycie materiałów budowlanych związanych z inwestycją mieszkaniową, nie mogą ich odliczyć w PIT. Istnieje jednak możliwość zwrotu części VAT zawartego w cenie materiałów budowlanych, na które stawka VAT od 1 maja 2004 r. wzrosła z 7 proc. do 22 proc. Uprawnienie to dotyczy osób, które poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku z inwestycją polegającą na: budowie, nadbudowie, rozbudowie domu lub przebudowie (przystosowaniu) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, a także remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Zwrot przysługuje wyłącznie osobom fizycznym, które nie są podatnikami VAT i nie dokonały zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Poniesione wydatki muszą być udokumentowane fakturami w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, wystawionymi od 1 maja 2004 r.
Kwota zwrotu jest limitowana. Limity dotyczą okresów pięcioletnich liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku po 31 grudnia 2005 r. Wysokość przysługującego zwrotu oraz wysokość przysługującego limitu jest uzależniona m.in. od tego, czy inwestycja wymagała pozwolenia na budowę oraz czy wcześniej z tytułu poniesienia wydatków na zakup tych samych materiałów budowlanych podatnik korzystał z ulg mieszkaniowych w PIT. Zwrot VAT jest dokonywany na wniosek osoby fizycznej złożony w urzędzie skarbowym. Wniosek można złożyć nie częściej niż raz w roku, bez względu na liczbę inwestycji.
Podstawa prawna
• Ustawa z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznych niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. nr 177, poz. 1468 z późn. zm.).