● Zasadą jest, że usługi są opodatkowane w miejscu faktycznego ich wykorzystania, czyli konsumpcji przez usługobiorcę (w jego siedzibie lub stałym miejscu prowadzenia działalności).
● Podstawowym miejscem świadczenia usług na rzecz podatnika (nabywcy usługi, ale nie ostatecznego konsumenta) jest miejsce siedziby jego działalności gospodarczej.
● Jeżeli usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu (innym państwie) niż jego siedziba działalności, to miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności.