VAT: Transakcje z przełomu miesięcy powinien rozliczyć sprzedawca

Obowiązująca od 1 lipca ustawa o VAT nakazuje rozliczanie tego podatku przedsiębiorcom nabywającym niektóre odpady, m.in. zużyte akumulatory, odpady szklane, plastikowe czy gumowe. Jest to wyjątek od zasady ogólnej, zgodnie z którą VAT rozlicza sprzedawca. Podatnicy mają jednak wątpliwości, jak rozliczyć transakcje, gdy wydanie towaru nastąpiło pod koniec czerwca, a faktura wystawiana jest w lipcu, czyli już po zmianie przepisów. Nie jest jasne, czy dostawca ma obowiązek wykazać na fakturze 23-proc. VAT, czy podatek rozliczy nabywca. Iwona Kaczanowska, doradca podatkowy, starszy konsultant w MDDP, przyznaje, że nowelizacja ustawy o VAT z 9 czerwca 2011 r. (Dz.U. nr 134, poz. 780) nie zawiera przepisów przejściowych regulujących zasady rozliczania dostaw surowców wtórnych zrealizowanych w czerwcu, ale do których obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury, tj. w lipcu 2011 r. Nasza rozmówczyni podkreśla, że w tym przypadku nie mogą też mieć zastosowania przepisy przejściowe dotyczące samonaliczania VAT przez nabywców złomu, które obowiązywały na przełomie marca i kwietnia 2011 r. W konsekwencji należy odnieść się do art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT w brzmieniu obowiązującym do końca czerwca 2011 r.

– Na podstawie tego przepisu podatnikiem z tytułu nabycia surowców wtórnych innych niż złom zrealizowanych do końca czerwca 2011 r. nie może być nabywca towarów – podkreśla ekspert z MDDP.

Wynika to z tego, że w dacie dostawy nie obowiązywały jeszcze przepisy, zgodnie z którymi podatek należny rozlicza nabywca.

– Podatnik, wystawiając w lipcu 2011 r. fakturę dotyczącą sprzedaży surowców wtórnych dokonaną np. 30 czerwca, powinien wykazać na fakturze VAT – tłumaczy Iwona Kaczanowska.

Dla ustalenia zasad opodatkowania transakcji istotny jest moment dokonania dostawy towaru. Gdy dostawca nie wykazał na fakturze VAT, po jego stronie powstanie zaległość podatkowa i konieczne będzie wystawienie faktury korygującej, w której zostanie wykazana sprzedaż z 23-proc. podatkiem.

Ważne!

Listę odpadów przetwarzalnych, od których dostawy VAT rozlicza nabywca, zawiera załącznik nr 11 do ustawy o VAT