Dochodem z tytułu umorzenia udziałów w spółkach mających osobowość prawną jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu.
JAKI PROBLEM ROZSTRZYGNĘŁA IZBA
Spółka dokonuje umorzenia udziałów w oparciu o uchwałę zgromadzenia wspólników. Spółka nie wie, czy prawidłowo wystawiła deklaracje za 2006 rok w przypadku nabycia od wspólników udziałów w celu ich umorzenia. W ocenie spółki na podstawie zaprezentowanego przykładu: w deklaracji PIT-8A nieprawidłowo za podstawę opodatkowania przyjęto przychód udziałowca bez uwzględnienia kosztów nabycia udziałów, wobec czego jako płatnik jest zobowiązana złożyć korektę deklaracji PIT-8A; w deklaracji PIT-8A jako urząd skarbowy właściwy do jej otrzymania spółka wskazała Opolski Urząd Skarbowy (właściwy dla niej jako płatnika), a powinna wskazać Urząd Skarbowy w Nysie właściwy dla podatnika (wspólnika).
ODPOWIEDŹ IZBY
W przedmiotowej sprawie spółka złożyła deklarację PIT-8A do właściwego urzędu skarbowego, tj. Opolskiego Urzędu Skarbowego, i prawidłowo pobrała zryczałtowany podatek w wysokości 19 proc. od kwoty przychodu z tytułu umorzenia udziałów. Nieprawidłowo natomiast wystawiła wspólnikowi PIT-8C. Obowiązek wypełnienia tej deklaracji dotyczy bowiem innego niż omawiany przypadku, a mianowicie dochodów, o których mowa w art. 30b ust. 2 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że spółka nie ma uzasadnionych podstaw do złożenia korekty tej deklaracji oraz wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Jednak z takim wnioskiem może wystąpić sam podatnik, tj. wspólnik, który dokonał odpłatnego zbycia udziałów na rzecz spółki w celu ich umorzenia. Wspólnik jest bowiem zobligowany do uiszczenia podatku od dochodu uzyskanego z tytułu. Należy przy tym podkreślić, że przychodów (dochodów) z tego tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegających opodatkowaniu w formie ryczałtu, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.
Decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z 14 marca 2008 r. (nr PFI-4180-0001/08/BA)