statystyki

Korekta roczna podatku od towarów i usług może oznaczać konieczność dopłaty

autor: Łukasz Zalewski10.01.2018, 08:19; Aktualizacja: 10.01.2018, 10:09
Korekta VAT nie obejmuje natomiast zakupów służących wyłącznie jednej kategorii czynności – opodatkowanych VAT, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu

Korekta VAT nie obejmuje natomiast zakupów służących wyłącznie jednej kategorii czynności – opodatkowanych VAT, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniuźródło: ShutterStock

Gminy, które dokonywały w 2017 r. częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika, a także współczynnika, muszą po zakończeniu roku skorygować podatek. Trzeba to zrobić do 26 lutego

Korekta roczna dotyczy wydatków, w odniesieniu do których podatnikowi przysługiwało częściowe prawo do odliczenia VAT naliczonego. – Ponieważ gminy w tym roku obliczały wskaźniki wstępne na podstawie danych za rok 2016 lub 2015, odliczenie dokonane na ich podstawie mogło nie odzwierciedlać faktycznego sposobu wykorzystania zakupów w 2017 r. – Celem korekty VAT jest więc urealnienie tego odliczenia do danych za rok 2017 – mówi Agnieszka Bieńkowska, doradca podatkowy i partner w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe. Korekta oznacza więc, że gminy muszą zmniejszyć lub zwiększyć kwotę odliczenia.

Tomasz Rzepa, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w KPMG w Polsce, wyjaśnia, że muszą ją przeprowadzić jednostki, które odliczyły w 2017 r. część VAT od wydatków o charakterze mieszanym na podstawie wstępnego prewspółczynnika (stosuje się go do określenia, jaką część VAT można odliczyć w przypadku wydatków przeznaczonych do wykonywania czynności podlegających VAT i niepodlegających VAT) lub też współczynnika (stosuje się go do określenia, jaką część VAT można odliczyć w przypadku wydatków przeznaczonych do wykonywania czynności opodatkowanych VAT i zwolnionych z VAT). – Jeśli wydatek podlegał rozliczeniu przy zastosowaniu obu wskaźników (prewspółczynnika i współczynnika), to korektę należy przeprowadzić dla obu wskaźników – wyjaśnia Agnieszka Bieńkowska. Ekspertka dodaje, że od tej zasady jest jeden wyjątek, dotyczący prewspółczynnika. Wynika on z art. 90c ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z nim, jeżeli w 2017 r. dana jednostka organizacyjna JST dokonywała odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika obliczonego według jednego ze wzorów wskazanych w rozporządzeniu ministra finansów w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników oraz na podstawie danych za 2015 r., dla potrzeb wyliczenia korekty może przyjąć te same dane. – W praktyce oznacza to, że jeśli gmina stosowała prewspółczynnik obliczony na podstawie danych z 2015 r., to korekty przeprowadzać nie musi – podkreśla ekspertka. Niestety analogicznego uproszczenia nie ma, jeżeli chodzi o współczynnik VAT. To oznacza, że w tym zakresie JST będą musiały zrobić korekty podatku VAT.

Korekta VAT nie obejmuje natomiast zakupów służących wyłącznie jednej kategorii czynności – opodatkowanych VAT, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu. Innymi słowy, jeśli jednostka ma zakupy służące wyłącznie sprzedaży opodatkowanej lub wyłącznie sprzedaży zwolnionej, to nie musi robić korekty. – W tym zakresie odliczenie (pełne lub jego brak) pozostaje bez zmian – stwierdza Agnieszka Bieńkowska.

Kiedy mija termin


Pozostało jeszcze 75% treści

Czytaj wszystkie artykuły
Miesiąc 97,90 zł
Zamów abonament

Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane