statystyki

Korekta roczna podatku od towarów i usług może oznaczać konieczność dopłaty

autor: Łukasz Zalewski10.01.2018, 08:19; Aktualizacja: 10.01.2018, 10:09
Korekta VAT nie obejmuje natomiast zakupów służących wyłącznie jednej kategorii czynności – opodatkowanych VAT, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu

Korekta VAT nie obejmuje natomiast zakupów służących wyłącznie jednej kategorii czynności – opodatkowanych VAT, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniuźródło: ShutterStock

Gminy, które dokonywały w 2017 r. częściowego odliczenia VAT na podstawie prewspółczynnika, a także współczynnika, muszą po zakończeniu roku skorygować podatek. Trzeba to zrobić do 26 lutego

Korekta roczna dotyczy wydatków, w odniesieniu do których podatnikowi przysługiwało częściowe prawo do odliczenia VAT naliczonego. – Ponieważ gminy w tym roku obliczały wskaźniki wstępne na podstawie danych za rok 2016 lub 2015, odliczenie dokonane na ich podstawie mogło nie odzwierciedlać faktycznego sposobu wykorzystania zakupów w 2017 r. – Celem korekty VAT jest więc urealnienie tego odliczenia do danych za rok 2017 – mówi Agnieszka Bieńkowska, doradca podatkowy i partner w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe. Korekta oznacza więc, że gminy muszą zmniejszyć lub zwiększyć kwotę odliczenia.

Tomasz Rzepa, dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w KPMG w Polsce, wyjaśnia, że muszą ją przeprowadzić jednostki, które odliczyły w 2017 r. część VAT od wydatków o charakterze mieszanym na podstawie wstępnego prewspółczynnika (stosuje się go do określenia, jaką część VAT można odliczyć w przypadku wydatków przeznaczonych do wykonywania czynności podlegających VAT i niepodlegających VAT) lub też współczynnika (stosuje się go do określenia, jaką część VAT można odliczyć w przypadku wydatków przeznaczonych do wykonywania czynności opodatkowanych VAT i zwolnionych z VAT). – Jeśli wydatek podlegał rozliczeniu przy zastosowaniu obu wskaźników (prewspółczynnika i współczynnika), to korektę należy przeprowadzić dla obu wskaźników – wyjaśnia Agnieszka Bieńkowska. Ekspertka dodaje, że od tej zasady jest jeden wyjątek, dotyczący prewspółczynnika. Wynika on z art. 90c ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z nim, jeżeli w 2017 r. dana jednostka organizacyjna JST dokonywała odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika obliczonego według jednego ze wzorów wskazanych w rozporządzeniu ministra finansów w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników oraz na podstawie danych za 2015 r., dla potrzeb wyliczenia korekty może przyjąć te same dane. – W praktyce oznacza to, że jeśli gmina stosowała prewspółczynnik obliczony na podstawie danych z 2015 r., to korekty przeprowadzać nie musi – podkreśla ekspertka. Niestety analogicznego uproszczenia nie ma, jeżeli chodzi o współczynnik VAT. To oznacza, że w tym zakresie JST będą musiały zrobić korekty podatku VAT.

Korekta VAT nie obejmuje natomiast zakupów służących wyłącznie jednej kategorii czynności – opodatkowanych VAT, zwolnionych lub niepodlegających opodatkowaniu. Innymi słowy, jeśli jednostka ma zakupy służące wyłącznie sprzedaży opodatkowanej lub wyłącznie sprzedaży zwolnionej, to nie musi robić korekty. – W tym zakresie odliczenie (pełne lub jego brak) pozostaje bez zmian – stwierdza Agnieszka Bieńkowska.

Kiedy mija termin


Pozostało 75% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
9,80 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane