Jeśli spółka zarządzająca specjalną strefą ekonomiczną zaliczy wydatek do kosztów podatkowych, to nie może go drugi raz uwzględnić przy ustalaniu dochodu zwolnionego – potwierdził Naczelny Sąd Administracyjny.

Chodziło o spółkę, która zarządza jedną ze specjalnych stref ekonomicznych. W związku z tym ponosiła wydatki na rozwój strefy: zakup gruntów inwestycyjnych oraz budowę i rozbudowę budynku parku technologicznego. Spółka korzysta m.in. ze zwolnienia przewidzianego w par. 2 rozporządzenia Rady Ministrów z 15 grudnia 2008 r. w sprawie specjalnej strefy ekonomicznej (Dz.U. nr 232, poz. 1552 ze zm.). Zgodnie z nim dochód spółki zarządzającej korzysta ze zwolnienia z opodatkowania w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku po nim następującym na cele rozwoju strefy, w tym na budowę i nabycie nieruchomości.
Istota sporu sprowadzała się do tego, czy spółka może najpierw zaliczyć ponoszone wydatki do kosztów podatkowych, a następnie uwzględnić je przy ustalaniu dochodu zwolnionego na podstawie rozporządzenia.
Spółka uważała, że może tak zrobić. Nie zgodził się z nią dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Stwierdził, że spółka może poniesione wydatki zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Jeśli tak zrobi, to nie może go uwzględnić już przy zwolnieniu.
Nie da się kompensować w SSE nadwyżek i niedoborów inwentaryzacyjnych
Nie da się kompensować w SSE nadwyżek i niedoborów inwentaryzacyjnych

Zobacz również
WSA w Krakowie i NSA były tego samego zdania. Krakowski sąd potwierdził, że zwolnienie przewidziane w rozporządzeniu Rady Ministrów nie pozwala dwukrotnie ująć tych samych wydatków przy obliczaniu podstawy opodatkowania (sygn. akt I SA/Kr 447/19).
NSA również tak orzekł. Jak wyjaśniła sędzia Małgorzata Bejgerowska, spółka najpierw musi ustalić przychód i koszty, a następnie dochód. Nie będzie on zwolniony z CIT w części, w jakiej dotyczy on wydatkowanej przez spółkę kwoty na budowę i rozbudowę budynku oraz nabycie gruntów. Skoro wydatek był raz kosztem, to nie może być drugi raz uwzględniony przy ustalaniu dochodu zwolnionego.

orzecznictwo

Wyrok NSA z 7 czerwca 2022 r., sygn. akt II FSK 2621/19 www.serwisy.gazetaprawna.pl/orzeczenia