To potwierdza, że liberalne stanowisko, które fiskus prezentował jeszcze pod koniec lutego 2025 r., jest już nieaktualne. Przypomnijmy, że minimalny podatek płacą podatnicy, którzy ponieśli stratę z działalności operacyjnej lub mieli rentowność nie większą niż 2 proc. Z danych Ministerstwa Finansów wynika, że w 2024 r. takich podmiotów było łącznie 676 i wpłaciły one do budżetu państwa niespełna 85 mln zł.

Jako jedną z przyczyn niskich wpływów z minimalnego CIT są wskazywane liczne wyłączenia ustawowe. Jedno z nich dotyczy podmiotów „wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75-proc. udział odpowiednio w kapitale zakładowym, kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy”.

Nie płacą one minimalnego podatku (art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT) pod warunkiem że:

a) rok podatkowy tych spółek obejmował ten sam okres oraz

b) udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach (rentowność), obliczony za rok podatkowy, był większy niż 2 proc.

Problemem jest wykładnia tego drugiego warunku. Pierwotnie dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdzał, że dla obliczenia tego współczynnika spółki dominujące mogą wybierać sobie inne spółki z grupy (o odpowiednio wysokiej rentowności) i unikać w ten sposób obowiązku zapłaty minimalnego CIT. Tak wynikało z interpretacji indywidualnych wydanych 12 grudnia 2024 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010. 514.2024.1.AR) i 28 lutego 2025 r. (0111-KDIB1-1. 4010.799.2024.1.SG).

Potem jednak fiskus zmienił wykładnię. W interpretacji z 8 kwietnia 2025 r. (0114-KDIP2-2.4010.60.2025.2.SJ) dyrektor KIS nie zgodził się z tym, że można wybierać składu grupy podlegającej wyłączeniu. „Wyłączenie z opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT obejmuje bowiem wszystkie spółki z grupy spełniające kryteria wyłączenia” – stwierdził organ.

Pisaliśmy o tym w artykule „Trudniej jednak uniknąć krajowego minimalnego CIT” (DGP nr 108/2025). Interpretacja ta wzbudziła kontrowersje również z tego powodu, że została wydana zaledwie kilka dni po upływie terminu na złożenie zeznania rocznego CIT-8 za 2024 r. Mogło się więc okazać, że niektóre grupy kapitałowe, przekonane, iż nie muszą płacić krajowego minimalnego CIT, miały jednak taki obowiązek.

Teraz dyrektor KIS potwierdził taką wykładnię.

- Przepis jednoznacznie wskazuje, że wyłączenie dotyczy wszystkich spółek w grupie – stwierdził w najnowszej interpretacji.

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 4 czerwca 2025 r., sygn.

0114-KDIP2-2.4010.187.2025.1.AP