Spytała o to spółka, która wybrała ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT). Chcąc zagospodarować nadwyżkę środków finansowych, postanowiła kupić nieskarbowe papiery dłużne, emitowane np. przez samorządy i banki. Emitent zobowiązuje się, że posiadaczowi takiego dłużnego papieru wartościowego zapłaci zarówno należność główną, jak i należności uboczne, np. odsetki, dyskonto.

Chcąc kupić takie papiery, trzeba założyć bankowy rachunek powierniczy. Spółka tak uczyniła. Uważała, że planowana inwestycja nie pozbawi jej prawa do opłacania estońskiego CIT. Wolała się jednak upewnić, ponieważ jednym z warunków ryczałtu od dochodów spółek jest, zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, nieposiadanie:

  • udziałów (akcji) w kapitale innej spółki,
  • tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania,
  • ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, oraz
  • innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

Spółka uważała, że zawarcie umowy o świadczenie usług powierniczych z bankiem komercyjnym nie będzie naruszeniem art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Argumentowała, że nie taki był cel tego przepisu. Chodziło – jak tłumaczyła – o wykluczenie możliwości opłacania estońskiego CIT przez spółki posiadające określone prawa związane z uczestnictwem w strukturach powierniczych.

Natomiast samo zawarcie rachunku powierniczego nie prowadzi do uzyskania jakichkolwiek praw majątkowych związanych z otrzymywaniem świadczenia jako założyciel, fundator czy beneficjent fundacji, trustu czy innego podmiotu powierniczego – przekonywała spółka. Dodała, że nie nabywa także udziałów, akcji ani tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub instytucji wspólnego inwestowania. Zdecydowała się na tę inwestycję tylko ze względu na stopę zwrotu (wyższą niż dla tradycyjnych lokat bankowych) i relatywnie niski poziom ryzyka.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że samo założenie bankowego rachunku powierniczego nie jest przeszkodą do stosowania estońskiego CIT. Spółka będzie tylko dysponentem pieniędzy zgromadzonych na tym rachunku. ©℗

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 19 maja 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.138.2025.1.AS