Darowiznę na cele krwiodawstwa można odliczyć od podatku. Ulga za krew przysługuje osobom rozliczającym się na zasadach ogólnych, ale także tym, którzy opodatkowują przychody w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Ile jest warta krew i jak rozliczyć tę oddaną w 2023 roku?
- Kto może skorzystać z ulgi za krew?
- Kiedy przysługuje ulga za krew?
- Ulga za krew. Czy jest limit dochodu?
- Ile wynosi ulga za krew? Jak ją obliczyć?
- Jak dokumentować prawo do ulgi za krew?
Z ulgi dla krwiodawców mogą skorzystać osoby, które oddały krew lub jej składniki – są honorowymi dawcami krwi. Darowiznę taką należy odliczyć w roku podatkowym, w którym rozliczane jest zeznanie PIT. Zatem darowiznę krwi przekazaną w 2023 r. należy uwzględnić w deklaracji składanej w 2024 r.
Ważne
Za honorowego krwiodawcę nie uznaje się osoby, która za oddaną krew otrzymała wynagrodzenie.
Kto może skorzystać z ulgi za krew?
Do skorzystania z ulgi za krew są upoważnieni tylko ci podatnicy, którzy oddali krew bezpłatnie (honorowo) na rzecz określonego podmiotu realizującego zadania w zakresie pobierania krwi.
Zgodnie z ustawą o PIT, ulgi za krew nie mogą uwzględnić w deklaracji te osoby, którzy przekazali krew na rzecz:
- osób fizycznych,
- osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 % oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Kiedy przysługuje ulga za krew?
Ulga za krew przysługuje, jeżeli osoba uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12 proc. lub 32 proc.) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany).
Ulga za krew. Czy jest limit dochodu?
W przypadku ulgi za krew można odliczyć kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6 proc. dochodu/przychodu.
Ile wynosi ulga za krew? Jak ją obliczyć?
Przy ustalaniu wartości ulgi za krew brane są pod uwagę ilość oddanej krwi lub osocza oraz wysokość dochodu dawcy. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, mężczyzna może oddać do 2,7 litra krwi rocznie, natomiast kobieta może przekazać do 1,8 litra krwi rocznie. Niezależnie od płci, każdy dawca może przekazać maksymalnie 25 litrów osocza rocznie.
Stawki ekwiwalentu pieniężnego za litr krwi zostały określone na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia i wynoszą odpowiednio 130 zł za litr krwi i 170 zł za litr osocza. Kwotę ulgi za krew oblicza się, mnożąc ilość faktycznie oddanej krwi lub składnika (bez stosowania przelicznika) przez obowiązujący ekwiwalent pieniężny za 1 litr pobranej krwi lub składnika, czyli przez 130 zł.
Warto zaznaczyć, że wartość ulgi nie powinna przekraczać 6 procent dochodu lub przychodu, jakie zostały zgłoszone w deklaracji podatkowej PIT. W ten sposób zapewnia się równowagę między zachętą do honorowego oddawania krwi a sprawiedliwym uwzględnieniem indywidualnych sytuacji finansowych dawców.
Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:
- określone w ustawie o działalności pożytku publicznego,
- kultu religijnego,
- przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie,
- kształcenia zawodowego.
Jeżeli w roku podatkowym krwiodawca uzyskuje dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę może odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. „Ostatecznego” rozliczenia dokonuje jednak w zeznaniu podatkowym.
Nie odliczane są darowizn, które:
- zaliczono do kosztów uzyskania przychodów,
- odliczono od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od dochodu na podstawie ustawy PIT,
- zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Jak dokumentować prawo do ulgi za krew?
Wysokość darowizny można udokumentować zaświadczeniem od jednostki organizacyjnej, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi (czyli z RCKiK). W zaświadczeniu podawana jest ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników.
Ulga za krew. Jakie zeznanie złożyć?
Osoba rozliczająca ulgę za krew musi złożyć:
- PIT-37 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);
- PIT-36 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej z działalności gospodarczej lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika;
- PIT-28 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy)
- z załącznikiem PIT/O (informacja o odliczeniach).
Ulga za krew jakie formalności i dokumenty
Aby skorzystać z ulgi za krew należy udokumentować darowiznę na krwiodawstwo. Dokumentem może być potwierdzenie z jednostki krwiodawstwa o ilości honorowo oddanej krwi. Konieczne jest wykazanie w zeznaniu rocznym kwoty przekazanej darowizny, kwoty dokonanego odliczenia oraz danych pozwalających na identyfikację obdarowanego.