Domy maklerskie i banki prowadzące działalność maklerską, czyli tzw. płatnicy techniczni, nie będą musiały stosować mechanizmu pay and refund w podatku u źródła do końca 2024 r. – zakładają projekty dwóch rozporządzeń ministra finansów.

Tym samym o kolejne 12 miesięcy zostałyby przedłużone obowiązujące już dziś wyłączenia.

Przypomnijmy, że na gruncie ustawy o PIT wyłączenie dotyczy podatku u źródła potrącanego od wypłacanych za granicę dywidend, niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych i dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 41 ust. 4d i ust. 10).

Natomiast na gruncie ustawy o CIT ma ono zastosowanie do odsetek od papierów wartościowych, dywidend i niektórych przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych (art. 26 ust. 2c).

W związku z tym mechanizmu pay and refund nie stosują tzw. płatnicy techniczni, czyli podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze. Chodzi o mechanizm uregulowany w art. 41 ust. 12 ustawy o PIT i art. 26 ust. 2e ustawy o CIT. Polega on na tym, że płatnik musi potrącić podatek u źródła według krajowej stawki (19 i 20 proc.), gdy suma należności z tytułu odsetek, należności licencyjnych, dywidend lub przychodów z udziałów w zyskach osób prawnych wypłacanych na rzecz jednego zagranicznego podmiotu powiązanego przekroczy w ciągu roku 2 mln zł. Dopiero potem płatnik lub zagraniczny podatnik może się starać o zwrot nadpłaconej daniny.

Płatnicy techniczni od początku informowali resort finansów, że nie będą w stanie wykonać tych obowiązków. MF przyznało im rację i wprowadziło odpowiednie wyłączenia – najpierw z mocą od 1 lipca 2022 r., a potem przedłużyło ich obowiązywanie do 31 grudnia 2023 r.

W tym czasie miały zostać wprowadzone w życie odpowiednie rozwiązania ustawowe, do czego jednak nie doszło. Najnowsze projekty dotyczące nowelizacji rozporządzeń z 28 gru dnia 2022 r. (Dz.U. poz. 2834 i 2852) zakładają przedłużenie preferencji do 31 gru dnia 2024 r. ©℗

Podstawa prawna

Etap legislacyjny

Projekty nowelizacji dwóch rozporządzeń w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych – w konsultacjach publicznych