Faktura bez daty wystawienia może być dowodem księgowym

Zakup reklamy na portalu społecznościowym może być kosztem uzyskania przychodu, nawet jeśli na fakturze nie ma daty jej wystawienia. Natomiast dokumentem potwierdzającym koszt nie może być zbiorczy raport rozliczenia – stwierdził szef Krajowej Administracji Skarbowej.

Zmienił częściowo interpretację dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 czerwca 2019 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.221.2019.1.AC), bo nie zgodził się z nim co do faktur, na których brakuje informacji o dacie ich wystawienia.

Spytała o to kobieta, która reklamowała sprzedawane przez siebie towary na portalu społecznościowym. Potwierdzeniem wykupu reklam były faktury wystawione zgodnie z prawem irlandzkim, które kobieta samodzielnie generowała za pomocą portalu.

Problem polegał na tym, że na fakturach nie było daty ich wystawienia. Nie można też było samodzielnie jej wpisać.

Kobieta wystawiła noty korygujące, by uzupełnić te braki. Artykuł 106k ustawy o VAT wymaga jednak akceptacji noty przez wystawcę faktury. Kobieta nie dostała takiej akceptacji do dnia złożenia wniosku o interpretację. Chciała się więc upewnić, czy może ewidencjonować wydatki na reklamę w dacie płatności wskazanej na fakturze.

Dodatkowo spytała, czy wydatki te może zaliczyć do podatkowych kosztów na podstawie zbiorczego raportu rozliczenia, zawierającego zestawienie wszystkich transakcji za dany miesiąc. Taki raport również generowałaby sobie samodzielnie za pomocą portalu.

Dyrektor KIS nie zgodził się ani na jedno, ani na drugie. Stwierdził, że skoro faktury były wystawiane zgodnie z prawem irlandzkim, to do korygowania pomyłek i braków nie można stosować polskiej ustawy o VAT. Uznał też, że dowodem księgowym nie mogą być raporty, które zawierają zestawienie transakcji w danym miesiącu.

Szef KAS zmienił tę interpretację w części dotyczącej faktur. Zgodził się z podatniczką, że brak daty wystawienia faktury nie pozbawia jej skutków prawnych na gruncie ustawy o VAT. Nie ma więc przeszkód, aby faktura, która nie zawiera daty jej wystawienia, mogła być ujęta w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i stanowiła dowód poniesienia wydatku.

Ważne, że istnieje związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku na reklamę a uzyskaniem przychodu ze źródła, jakim jest działalność gospodarcza – podkreślił szef KAS. Zwrócił uwagę na to, że wydatki na reklamę nie są wyłączone z kosztów na podstawie art. 23 ustawy o PIT.

Szef KAS zgodził się natomiast z dyrektorem KIS, że dowodem potwierdzającym koszt nie może być zbiorczy raport rozliczenia.©℗