Senior prowadzący działalność gospodarczą ma prawo do zwolnienia z PIT, jeżeli na miesiąc lub dwa zrezygnuje z pobierania emerytury i będzie w tym czasie płacić dobrowolne składki ZUS – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

To już druga interpretacja dyrektora KIS, którą otrzymał ten sam mężczyzna prowadzący w ramach działalności gospodarczej kancelarię adwokacką.

Pierwsza interpretacja – z 29 grudnia 2022 r.(sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.798. 2022.2.ACZ) – była dla niego niekorzystna, ponieważ mężczyzna poinformował, że nie będzie płacił składek na ubezpieczenia społeczne.

Teraz odpowiedź fiskusa jest pozytywna, ponieważ w drugim wniosku o interpretację podatnik zadeklarował, że będzie dobrowolnie opłacał składki ZUS. A jest to jeden z podstawowych warunków korzystania z ulgi dla seniora w PIT.

Jednorazowy zastrzyk pieniędzy

O interpretację wystąpił 80-letni przedsiębiorca, który spodziewa się jednorazowo wysokich dochodów ze swojej kancelarii. Dlatego zamierza skorzystać z ulgi dla seniorów. Polega ona na zwolnieniu z podatku przychodów do kwoty 85 528 zł rocznie (art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT).

Mężczyzna wybrał liniowy 19-proc. PIT. Nie płacił natomiast z tytułu prowadzonej działalności składek na ubezpieczenia społeczne, ponieważ jako emeryt nie ma takiego obowiązku. Uiszczał jedynie składkę zdrowotną.

Wyjaśnił, że aby skorzystać z ulgi w PIT, planuje złożyć do ZUS wniosek o zawieszenie emerytury na okres jednego miesiąca lub dwóch. Spodziewał się, że w tym czasie wyczerpie limit ulgi w PIT, czyli uzyska przychody w wysokości do 85 528 zł.

Następnie, po wykorzystaniu tej preferencji, chciałby wystąpić do ZUS o wznowienie wypłaty emerytury.

Chciał tylko potwierdzenia, że przez okres zawieszenia pobierania emerytury (na miesiąc lub dwa) będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku. Ulga przysługuje bowiem tym, którzy mimo nabycia uprawnień nie otrzymują emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa m.in. w ustawie o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Najpierw odmowa

Dyrektor KIS wydał 29 grudnia ub.r. negatywną interpretację, ponieważ mężczyzna nie spełnił drugiego warunku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. Stanowi on, że podatnik musi podlegać ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2022 r. poz. 1009 ze zm.).

Wymóg ten dotyczy także emerytów prowadzących działalność gospodarczą – w ich przypadku składki ZUS płaci się na zasadzie dobrowolności, zgodnie z art. 9 ust. 5 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Przepis ten stanowi, że osoby wymienione w art. 6 (z wyjątkami, które w tym wypadku nie mają zastosowania), mające ustalone prawo do emerytury lub renty, podlegają dobrowolnie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym. Dotyczy to m.in. osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą (art. 6 pkt 1 ust 5 tej ustawy).

Natomiast składkę zdrowotną przedsiębiorca płaci niezależnie od tego, czy korzysta z ulgi dla seniora, czy z niej nie korzysta.

Teraz z ulgą

W lutym 2023 r. mężczyzna ponownie wystąpił o interpretację w tej samej sprawie, związanej ze spodziewanym jednorazowo wysokim dochodem z kancelarii. Tym razem jednak spytał, czy deklarując opłacanie składek w okresie zawieszenia pobierania emerytury, spełni wymogi skorzystania z ulgi w PIT.

Dyrektor KIS to potwierdził. Wyjaśnił, że jeżeli przychody z działalności gospodarczej będą podlegały ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, a mężczyzna zawiesi pobieranie emerytury, to będzie mógł skorzystać z ulgi. Jego przychód do wysokości 85 528 zł (rocznie) będzie zwolniony z podatku dochodowego. ©℗