Nietypowe koszty uzyskania przychodów w interpretacjach z 2015 roku

autor: Przemysław Molik16.03.2015, 09:12; Aktualizacja: 16.03.2015, 09:36
podatki, finanse, świat

O koszty podatkowe i możliwość odliczenia różnego rodzaju wydatków podatnicy najczęściej spierają się z fiskusemźródło: ShutterStock

Zaliczymy do nich np. nakłady na utrzymanie stadniny koni, adaptację strychu na lokal mieszkalny czy studia prawa kanonicznego. Co prawda i tak nie są one w ustawowym katalogu wyłączeń, ale dla urzędów skarbowych ważny jest jeszcze związek przyczynowo-skutkowy między poniesionym wydatkiem, a przychodem

O koszty podatkowe i możliwość odliczenia różnego rodzaju wydatków podatnicy najczęściej spierają się z fiskusem. Dzieje się tak, bo dzięki nim można znacząco obniżyć wysokość płaconego podatku dochodowego. Koszty uzyskania przychodów to obok dochodu i przychodu podstawowa kategoria rozliczeniowa – zarówno dla podatku płaconego przez osoby fizyczne, jak i osoby prawne. W ustawach o podatkach dochodowych sformułowane zostały zasady, że przedmiotem opodatkowania tym podatkiem jest dochód bez względu na rodzaj przychodów, z jakich dochód ten został osiągnięty. W niektórych przypadkach przedmiotem opodatkowania jest przychód bez odliczania kosztów (np. art. 21 i 22 ustawy o CIT). Dochodem co do zasady jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli zaś koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą. W zakresie kosztów ustawy o PIT i CIT określają, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ust. 1 (ustawa o PIT) oraz w art. 16 ust. 1 (ustawa o CIT).

Ważny cel

W orzecznictwie sądów administracyjnych podkreśla się, że za koszty uzyskania przychodów należy uznać wszystkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione oraz definitywnie poniesione wydatki, których celem jest osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie ich źródła, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, o ile nie zostały one wymienione w katalogu kosztów (wydatków) wyłączonych z odliczenia. Sądy analizując sporne wydatki podkreślają, że zawsze pod uwagę trzeba brać cel poniesionego kosztu i ocenić pod tym kątem działanie podatnika. W tym konktekście ważne jest istnienie związku przyczynowego, który wyraża się we wpływie (bezpośrednim lub pośrednim) ponoszonego kosztu na powstanie lub zwiększenie osiąganego przychodu lub we wpływie na zachowanie (np. również w stanie polegającym na wyeliminowaniu czy też ograniczeniu generowania strat pomniejszających przychód) albo zabezpieczenie jego źródła. Dlatego przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodów każdy wydatek – poza wyraźnie wskazanymi w ustawie niestanowiącymi kosztów – wymaga indywidualnej oceny pod kątem bezpośredniego związku z tymi przychodami i racjonalności działania dla osiągnięcia tego przychodu. Oznacza to, że podatnik może zaliczyć w ciężar kosztów wszelkie faktycznie poniesione wydatki, które mają lub mogły mieć bezpośredni wpływ na wielkość osiągniętego przychodu z wyłączeniem enumeratywnie wyłączonych z odliczenia.


Pozostało 94% tekstu

Prenumerata wydania cyfrowego

Dziennika Gazety Prawnej
9,80 zł
cena za dwa dostępy
na pierwszy miesiąc,
kolejny miesiąc tylko 79 zł
Oferta autoodnawialna
KUPUJĘ

Pojedyncze wydanie cyfrowe

Dziennika Gazety Prawnej
4,92 zł
Płać:
KUPUJĘ
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję

Polecane

Reklama

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane