Ustalając, czy spółka komandytowa ma status małego podatnika, należy wziąć pod uwagę okres, w którym faktycznie była ona podatnikiem CIT, czyli np. od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. – wyjaśnił dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Status małego podatnika pozwala stosować obniżoną 9-proc. stawkę podatku dochodowego od osób prawnych.
Przypomnijmy, że będzie mógł z niej korzystać w 2022 r. podatnik, który spełni równolegle dwa wymogi (oba limity zaokrągla się do 1 tys. zł):
– jego przychody z roku poprzedniego, tj. za 2021 r., nie przekroczą 9 188 000 zł brutto, czyli wraz z należnym VAT (2 mln euro liczone jest według kursu z 1 października 2021 r.) – to właśnie decyduje o statusie małego podatnika, oraz,
– jego bieżące przychody w 2022 r. nie przekroczą 2 mln euro netto, czyli bez należnego VAT (ten limit będzie obliczony według kursu z 3 stycznia 2022 r.).
Skrócony rok
Wniosek o interpretację złożyła spółka komandytowa, która stała się podatnikiem CIT dopiero od 1 maja 2021 r., a nie 1 stycznia 2021 r. Tak zdecydowali jej wspólnicy.
Spółka chciała się upewnić, że w jej przypadku pod pojęciem „poprzedni rok podatkowy” należy rozumieć rok podatkowy trwający od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r., bo tylko wtedy była ona podatnikiem CIT.
Remont części wspólnych budynku z ulgą mieszkaniową
Remont części wspólnych budynku z ulgą mieszkaniową

Zobacz również
Dyrektor KIS to potwierdził. Wyjaśnił, że w 2022 r. o statusie spółki komandytowej jako małego podatnika będzie decydować wysokość przychodu ze sprzedaży z poprzedniego roku podatkowego tej spółki, tj. z okresu od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r.
Jeżeli więc jej przychody w roku podatkowym trwającym od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. nie przekroczą równowartości 2 mln euro, to spółka będzie w 2022 r. małym podatnikiem.
Inne podejście
Taka wykładnia dyrektora KIS jest korzystna dla spółek komandytowych, ale przeczy wcześniejszym wyjaśnieniom prezentowanym przez Ministerstwo Finansów w 2020 r.
Wówczas MF twierdziło, że warunkiem skorzystania w 2021 r. przez spółki komandytowe z 9-proc. stawki CIT jest to, aby przychody spółki za 2020 r. nie przekroczyły 9 031 000 zł brutto.
Wtedy jeszcze spółki komandytowe nie były podatnikami CIT, ale resort uważał, że spółka, która działała już w 2020 r. (a w 2021 r. stała się tylko podatnikiem CIT) nie może być uznana za podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą. Mimo że w owym czasie spółka komandytowa nie była jeszcze podatnikiem CIT, to pod uwagę należy wziąć jej przychody za 2020 r. – wynikało z odpowiedzi MF na pytanie DGP (patrz „9 proc. CIT i kwartalne zaliczki nie dla każdej spółki komandytowej”, DGP nr 245/2020).©℗
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 17 grudnia 2021 r., sygn.0111-KDIB2-1.4010.476.2021.1.AP