Ograniczona została też możliwość rozliczania strat przy restrukturyzacjach. Najwięksi podatnicy muszą ujawnić strategię podatkową.
Zmiany te wynikają z nowelizacji z 28 listopada 2020 r. ustaw o PIT, CIT, podatku zryczałtowanym i innych ustaw (Dz.U. poz. 2123).
Spółka nieruchomościowa to taka, w której co najmniej połowa aktywów składa się z nieruchomości lub praw do nich, położonych w Polsce. Od 1 stycznia br. jest ona płatnikiem podatku u źródła (19 proc.), gdy jej udziały lub akcje zostaną sprzedane nierezydentom.Problemem jest to, że spółka nieruchomościowa nie będzie w ogóle stroną transakcji. Nie będzie więc wiedziała o warunkach sprzedaży jej udziałów lub akcji. Może mieć zatem problem z wyegzekwowaniem od sprzedającego pieniędzy na pokrycie podatku. W efekcie sama zostanie obciążona podatkiem od sprzedaży jej udziałów lub akcji nierezydentom. Eksperci wskazują, że jedynym sposobem, by tego uniknąć, jest wprowadzanie dodatkowych zapisów w umowie sprzedaży, nakładających na sprzedającego obowiązek przekazania kwoty podatku na rachunek spółki.

Strategia podatkowa

Wprowadzony został też obowiązek sporządzania i publikowania informacji o strategii podatkowej przez przedsiębiorstwa o obrocie przekraczającym 50 mln euro rocznie oraz przez podatkowe grupy kapitałowe.
Nowy przepis (art. 27c ustawy o CIT) nie określa jednak, za jaki rok po raz pierwszy należy sporządzić taką strategię. Ministerstwo Finansów poinformowało w odpowiedzi na pytania DGP, że trzeba to będzie zrobić już za 2020 r. Czas na to jest do 31 grudnia 2021 r. Pisaliśmy o tym w artykule „Jawność rozliczeń pełna pułapek” (DGP nr 238/2020). Potem MF potwierdziło to także w komunikacie na swojej stronie internetowej.
Estoński CIT jako sposób na odroczenie podatku
Estoński CIT jako sposób na odroczenie podatku

Zobacz również

Straty podatkowe

Spółki kapitałowe, które przejmą inny podmiot lub nabędą przedsiębiorstwo lub jego zorganizowaną część, muszą się liczyć z ryzykiem utraty prawa do rozliczenia strat podatkowych z lat poprzednich. Co do zasady można ją odliczać przez pięć kolejnych lat, przy czym jednorazowo można odjąć do 5 mln zł (a w kolejnych latach nie więcej niż 50 proc. straty).
Kontynuowanie odliczenia strat może zostać teraz ograniczone w sytuacji:
  • przejęcia innego podmiotu w toku połączenia spółek,
  • nabycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (zakup lub w wyniku aportu).
Nie będzie można odliczać straty, jeśli w wyniku takiego przejęcia lub nabycia:
  • zmieni się przedmiot prowadzonej przez podatnika podstawowej działalności gospodarczej (w całości albo w części) lub
  • na koniec roku podatkowego zmieni się wspólnik lub wspólnicy w odniesieniu do co najmniej 25 proc. udziałów (akcji) podatnika.
Eksperci wskazują, że wskutek nowych przepisów nie można rozliczać straty podatkowej w przypadku połączeń odwrotnych, a więc gdy spółka córka przejmuje spółkę matkę.