statystyki

Spółka komandytowa jest korzystniejsza podatkowo

autor: Paweł Kamiński, Mikołaj Ratajczak28.05.2016, 12:30
Rozwój działalności gospodarczej niejednokrotnie wymaga od przedsiębiorców restrukturyzacji działalności.

Rozwój działalności gospodarczej niejednokrotnie wymaga od przedsiębiorców restrukturyzacji działalności.źródło: ShutterStock

Łączy brak podwójnego opodatkowania zysków z zaletami ograniczonej odpowiedzialności wspólników. Jednak przy przekształceniu ze spółki z o.o. trzeba się liczyć m.in. z utratą ewentualnych nierozliczonych strat z lat ubiegłych

Reklama


Rozwój działalności gospodarczej niejednokrotnie wymaga od przedsiębiorców restrukturyzacji działalności. Popularną formą prowadzenia działalności jest z pewnością spółka komandytowa, znacznie korzystniejsza pod względem podatkowym od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, zapewniająca jednocześnie analogiczny poziom bezpieczeństwa majątku prywatnego właścicieli. Z tego powodu wiele podmiotów decyduje się na zmianę formy prowadzonej działalności.

Stosownie do ordynacji podatkowej spółka powstała w wyniku przekształcenia wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki przysługujące spółce przekształcanej, chyba że przepisy podatkowe wskazują w tym zakresie wyraźne ograniczenie. Na przykład wspólnik spółki komandytowej będzie miał prawo do rozliczenia wydatków poniesionych przez spółkę przekształcaną w ciężar kosztów podatkowych, o ile nie były one zaliczone do kosztów uzyskania przychodu do dnia przekształcenia.

Wyzwania

Istotnym praktycznie wyłączeniem od powyższej zasady sukcesji będzie jednak brak możliwości obniżenia dochodu spółki powstałej w wyniku przekształcenia o stratę poniesioną przez spółkę przekształcaną. Jak bowiem stanowi art. 7 ust. 3 pkt 4 ustawy o CIT, przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania nie uwzględnia się strat przedsiębiorców przekształcanych – m.in. w razie przekształcenia formy prawnej, z wyjątkiem przekształcenia spółki będącej podatnikiem CIT w inną spółkę będącą podatnikiem CIT. Oznacza to, że ewentualne straty z lat ubiegłych oraz straty bieżące spółki przekształcanej nie będą mogły w przyszłości pomniejszyć dochodu spółki przekształconej, ulegając bezpowrotnie utracie. [przykład 1]

Kolejnym problemem, z jakim należy się zmierzyć w procesie przekształcenia, jest opodatkowanie zysków wypracowanych w spółce przekształcanej. Po zmianach z 2015 r. nie ma już wątpliwości, że objęty 19 proc. podatkiem będzie zarówno zysk, co do którego nie podjęto uchwały w przedmiocie jego podziału, jak również zysk przekazany na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej, np. na kapitał zapasowy (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT oraz art. 24 ust. 5 pkt 8 ustawy o PIT). Innymi słowy, o ile nie zostaną podjęte wcześniej żadne działania zmierzające do ograniczenia tego ciężaru, przekształcenie będzie się wiązało z obciążeniem podatkowym na takim poziomie, jakby doszło do jednorazowej wypłaty wszystkich historycznych zysków księgowych w formie dywidendy, co w przypadku podmiotów działających długo na rynku może być znaczącą kwotą. Jedynym pocieszeniem jest to, że przy późniejszej faktycznej wypłacie tych zysków do wspólników nie wystąpi już obowiązek zapłaty podatku. [przykład 2]


Pozostało jeszcze 60% treści

Czytaj wszystkie artykuły
Miesiąc 97,90 zł
Zamów abonament

Mam kod promocyjny
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu tylko za zgodą wydawcy INFOR Biznes. Kup licencję
Więcej na ten temat

Reklama


Artykuły powiązane

Polecane

Reklama

Komentarze (1)

  • drekorter(2016-05-29 09:32) Zgłoś naruszenie 10

    Taaaaa bo jak nakradnie , to nie można jej zgłosić do proroka tylko trzeba skarżyć z powództwa cywilnego. Hahaha. Ładnie , to sobie wymyślono.

    Odpowiedz

Twój komentarz

Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.

Widzisz naruszenie regulaminu? Zgłoś je!

Redakcja poleca

Polecane

Reklama