Aby rachunek zysków i strat był przydatny dla inwestorów, trzeba oddzielić informacje pochodzące z szacunków od tych, które dotyczą transakcji rzeczywistych.
Koszty i straty | Przychody i zyski | |||
A. Transakcje ciągłe | ||||
I. | Zużycie materiałów | I. | Przychody ze sprzedaży produktów | |
II. | Zużycie energii | |||
III. | Usługi obce i opłaty | |||
IV. | Wynagrodzenia | |||
V. | Amortyzacja | |||
VI. | Pozostałe koszty proste | |||
VII. | Towary sprzedane w cenie nabycia (zakupu) | II. | Przychody ze sprzedaży towarów | |
VIII. | Odsetki naliczone przez kontrahentów | III. | Odsetki naliczone kontrahentom | |
IX. | Dopłaty i pokrycie strat w innych spółkach | IV. | Dywidendy i udziały w zyskach innych jednostek | |
X. | Zrealizowane różnice kursowe - nadwyżka ujemnych nad dodatnimi | V. | Zrealizowane różnice kursowe - nadwyżka dodatnich nad ujemnymi | |
XI. | Koszty publicznoprawne:- podatek dochodowy- podatek akcyzowy- obciążenia wynagrodzeń (w tym ZFŚS i PFRON)- pozostałe koszty publicznoprawne | VI. | Zmiana stanu produktów | |
VII. | Koszt wytworzenia świadczeń na własne potrzeby | |||
XII. | Zysk na transakcjach ciągłych | VIII. | Strata na transakcjach ciągłych | |
B. Transakcje jednorazowe | ||||
I. | Strata ze zbycia aktywów: | I. | Zysk ze zbycia aktywów: | |
- środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | - środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | |||
- inwestycji rzeczowych | - inwestycji rzeczowych | |||
- inwestycji finansowych | - inwestycji finansowych | |||
- pozostałych aktywów | - pozostałych aktywów | |||
II. | Niedobory, kary, grzywny i odszkodowania | II. | Nadwyżki, kary, grzywny i odszkodowania | |
III. | Darowizny przekazane | III. | Darowizny otrzymane | |
IV. | Przychody publicznoprawne | |||
- dotacje | ||||
- umorzenie zobowiązań publicznoprawnych | ||||
- pozostałe przychody publicznoprawne | ||||
IV. | Umorzone, przedawnione, nieściągalne należności | V. | Umorzone, przedawnione zobowiązania | |
V. | Straty nadzwyczajne | VI. | Zyski nadzwyczajne | |
VI. | Pozostałe koszty transakcji jednorazowych | VII. | Pozostałe przychody z transakcji jednorazowych | |
VII. | Zysk na transakcjach jednorazowych | VIII. | Strata na transakcjach jednorazowych | |
C. Wynik na transakcjach ciągłych i jednorazowych (A + B) | ||||
I. | Zysk na transakcjach ciągłych i jednorazowych | I. | Strata na transakcjach ciągłych i jednorazowych | |
D. Operacje z mocy prawa bilansowego | ||||
I. | Odpisy aktualizujące wartości aktywów | I. | Odtworzenie utraconej wartości aktywów | |
II. | Utworzenie rezerw | II. | Rozwiązanie rezerw | |
III. | Niezrealizowane różnice kursowe - nadwyżka ujemnych nad dodatnimi | III. | Niezrealizowane różnice kursowe - nadwyżka dodatnich nad ujemnymi | |
IV. | Korekta kosztów umów długoterminowych z tytułu zastosowania m. stopnia zaawansowania lub zysku zerowego (+ lub -) | IV. | Korekta przychodów z umów długoterminowych z tytułu zastosowania m. stopnia zaawansowania lub zysku zerowego (+ lub -) | |
V. | Odsetki naliczone na moment bilansowy | V. | Odsetki naliczone na moment bilansowy | |
VI. | Pozostałe koszty naliczone z mocy prawa bilansowego | VI. | Pozostałe przychody naliczone z mocy prawa bilansowego | |
VII. | Rezerwa na podatek dochodowy | VII. | Aktywa podatkowe | |
VIII. | Zysk na operacjach dokonanych z mocy prawa bilansowego | VIII. | Strata na operacjach dokonanych z mocy prawa bilansowego | |
E. Operacyjny wynik netto (C + D) | ||||
I. | Operacyjny zysk netto | I. | Operacyjna strata netto | |
F. Operacje kapitałowe | ||||
I. | Strata z przeszacowania inwestycji w nieruchomości | I. | Zysk z przeszacowania inwestycji w nieruchomości | |
II. | Strata z przeszacowania inwestycji finansowych | II. | Zysk z przeszacowania inwestycji finansowych | |
III. | Skutki błędu podstawowego | III. | Skutki błędu podstawowego | |
IV. | Skutki zmian zasad (polityki) rachunkowości | IV. | Skutki zmian zasad (polityki) rachunkowości | |
V. | Strata na udziałach (akcjach) własnych | V. | Zysk na udziałach (akcjach) własnych | |
VI. | Strata z aktualizacji wyceny środków trwałych | VI. | Zysk z aktualizacji wyceny środków trwałych | |
VII. | Koszty emisji akcji | VII. | Agio | |
VIII. | Pozostałe koszty kapitałowe | VIII. | Pozostałe przychody kapitałowe | |
IX. | Rezerwa na podatek dochodowy od operacji rozliczanych z kapitałem własnym | IX. | Aktywa podatkowe od operacji rozliczanych z kapitałem własnym | |
X. | Zysk na operacjach kapitałowych | X. | Strata na operacjach kapitałowych | |
G. Wynik całościowy (E + F) | ||||
I. | Zysk całościowy | I. | Strata całościowa | |
H. Koszt kapitału | ||||
I. | Koszt kapitału własnego x kapitał zainwestowany | |||
J. Ekonomiczna wartość dodana (EVA) | ||||
I. | Dodatnia wartość EVA | I. | Ujemna wartość EVA | |