Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.; dalej: ustawa o PIT) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na:

a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,

b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,

c) ulepszenie środków trwałych, które (zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o PIT) powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych.

Wydatki takie (po uwzględnieniu dokonanych odpisów amortyzacyjnych) mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów dopiero w razie odpłatnego zbycia odpowiadających im składników majątku.

Wynika to z tego, że na podstawie art. 22 ust. 8 ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, czyli odpisy amortyzacyjne. Zasady, na jakich odpisy takie są dokonywane, określają art. 22a–22o ustawy o PIT. To właśnie te przepisy są przedmiotem niniejszego komentarza. Wynika z nich przede wszystkim, jakie składniki majątku uważane są za środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne. Ponadto komentowane przepisy określają zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych, w tym zasady ustalania wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz wysokości stawek amortyzacyjnych. 

Kolejna część komentarza ukaże się 17 września 2018 r.

TYDZIEŃ Z KOMENTARZAMI – baza publikacji

W tygodniku Podatki i Księgowość komentowaliśmy m.in. ustawy:

  • z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

  • z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

  • z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych

  • z 29 września 1994 r. o rachunkowości

  • z 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw

  • z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

  • z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

  • z 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

  • z 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej

  • z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

  • z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

Komentowaliśmy też m.in. rozporządzenia:

  • z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących

  • z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów

  • z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych

  • z 23 grudnia 2013 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych

  • z 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień

  • z 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur

  • z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej

Przeoczyłeś tygodnik? Znajdziesz go w wydaniach DGP na www.edgp.gazetaprawna.pl